Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

Кто должен производить уплату НДФЛ?

До
1 апреля года следующего за истекшим
налоговым периодом налоговый агент
предоставляет в налоговые органы форму
2НДФЛ

Указанные
сведенья могут предоставлятся как в
электронной форме так и на электронных
носителях. Если численность работниковбудет
менее 10 человек такие сведенья могут
быть предоставлены и на бумажных
носителях.

За
январь – июнь не позднее 15 июля текущего
периода в размере ½ годовой суммы
авансовых платежей

За
июль – сентябрь не позднее 15 октября в
размере ¼

За
октябрь – декабрь не позднее 15 января
в размере ¼ .

Налоговый
вычет
– это один из видов налоговой льготы,
а именно установленная законодательством
сумма, на которую уменьшается в целях
налогообложения полученный
налогоплательщиком доход. К примеру,
если доход составил 10 000 рублей, а сумма
налогового вычета составляет 400 рублей,
то налогом облагаться будет 9 600 рублей,
а не 10 000.

7.05.13

Элемент
режима

Характеристика

Основание

1.Налогоплательщики

Организации
и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на УСНО.

Ст.
346.12 НК РФ

2.
Уплата налогов и сборов

Организации
освобождаются
от уплаты:

  1. Налога
    на прибыль(за исключением налога
    с доходов, полученных в виде дивидендов,
    и доходов по операциям с отдельными
    видами долговых обязательств).

  2. Налога на
    имущество организаций

  3. НДС(кроме
    НДС, подлежащего уплате при ввозе
    товаров на таможенную территорию РФ
    и иные территории под ее юрисдикцией;
    НДС с операций по договорам о совместной
    деятельности, доверительного управления
    имуществом и концессионным соглашениям).

Индивидуальные
предпринимателиосвобождаются
от уплаты:

  1. НДФЛв
    части доходов от предпринимательской
    деятельности (за исключением налога,
    уплачиваемого с доходов, облагаемых
    по налоговым ставкам 35% и 9%).

  2. Налога
    на имущество физических лиц (в части
    имущества, используемого для
    предпринимательской деятельности)

  3. НДС(кроме
    НДС, подлежащего уплате при ввозе
    товаров на таможенную территорию РФ
    и иные территории под ее юрисдикцией;
    НДС с операций по договорам о совместной
    деятельности, доверительного управления
    имуществом и концессионным соглашениям)

Ст.
346.11 НК РФ

Организации
и индивидуальные предприниматели:

  • Уплачивают
    единый налог, взимаемый при применении
    УСНО.

  • Уплачивают
    в общем порядке иные налоги в
    соответствии с законодательством.

3.
Учет и отчетность

Организации
и индивидуальные предприниматели:

  1. Соблюдают
    общий порядок: ведения кассовых
    операций, представления статистической
    отчетности

  2. Исполняют
    обязанности налоговых агентов

  3. Ведут:
    налоговый учет доходов и расходов в
    Книге учета доходов и расходов.

Организации,
применяющие УСНО с
01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский
учет в
соответствии с ФЗ «О бухгалтерском
учете»

Индивидуальные
предприниматели, применяющие УСНО,
бухгалтерский учет могут не вести.

Ст.
346.11, 346.24 НК РФ

п.1-2
ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ

4.
Переход
на УСНО и прекращение УСНО

Действующая
организация (предприниматель) имеет
право перейти на УСНО с 01 января
следующего года, если по итогам 9
месяцев текущего года ее доходы не
превысили 45
млн. рублей
 (в
ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.).

Вновь
создаваемая организация (предприниматель)
праве уведомить о переходе на УСНО не
позднее 30 календарных дней с
даты постановки на учет в налоговом
органе.

Ряд
организаций и предпринимателей не
вправе применять УСНО:

  1. банки;

  2. страховщики;

  3. негосударственные
    пенсионные фонды;

  4. инвестиционные
    фонды;

  5. профессиональные
    участники рынка ценных бумаг;

  6. ломбарды;

  7. нотариусы,
    занимающиеся частной практикой,
    адвокаты, учредившие адвокатские
    кабинеты, а также иные формы адвокатских
    образований;

  8. казенные
    и бюджетные учреждения;

  9. иностранные
    организации;

  10. организации
    и индивидуальные предприниматели:

  • занимающиеся
    производством подакцизных товаров,
    а также добычей и реализацией полезных
    ископаемых, кроме общераспространенных
    полезных ископаемых;

  • перешедшие
    на единый
    сельскохозяйственный налог;

  • средняя
    численность работников которых за
    налоговый (отчетный) период, превышает 100
    человек

  • не
    уведомившие о переходе на УСНО в
    установленные сроки (п/п.
    введен ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

  1. организации:

  • имеющие
    филиалы и (или) представительства;

  • занимающиеся
    игорным бизнесом

  • являющиеся
    участниками соглашений о разделе
    продукции;

  • в
    которых доля участия других организаций
    составляет более 25%*

  • у
    которых остаточная стоимость основных
    средств превышает 100
    млн. рублей

Переход
на УСНО осуществляется в добровольном
порядке, возврат (переход) на иные
режимы налогообложения может быть
как добровольным, так и обязательным. 

Ст.
346.12, 346.13 НК РФ

5.
Объекты
налогообложения

Доходы

Доходы,
уменьшенные на величину расходов

Ст.
346.14 НК РФ

Выбор
объекта налогообложения осуществляется
самим налогоплательщиком.

Объект
налогообложения может изменяться
налогоплательщиком ежегодно, с
начала налогового периода (с 1 января),
если налогоплательщик уведомит об
этом налоговый органдо
31 декабря года,
предшествующего году, в котором
налогоплательщик предлагает изменить
объект налогообложения.

В
течение налогового периода
налогоплательщик не может менять
объект налогообложения.

Порядок
признания доходов
и расходов:

Датой
получения доходов признается
день поступления денежных средств на
счета в банках и (или) в кассу, получения
иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а также погашения
задолженности (оплаты) налогоплательщику
иным способом — КАССОВЫЙ МЕТОД.

Расходами налогоплательщика
признаются затраты после их фактической
оплаты. 

Расходы
учитываются в составе расходов с
учетом следующих особенностей:

Вид
расходов

Когда
учитываются

1.
Материальные расходы и расходы на
оплату труда

2.
Оплата процентов за пользование
заемными средствами и при оплате услуг
третьих лиц

в
момент погашения задолженности путем
списания денежных средств с расчетного
счета, выплаты из кассы, а при ином
способе погашения задолженности — в
момент такого погашения.

3.
Расходы по приобретению сырья и
материалов

после
их фактической оплаты

4.
Расходы по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации

по
мере реализации товаров, одним из
методов: ФИФО,
по средней стоимости; по стоимости
единицы товара.

5.
Расходы, связанные с реализацией
товаров (хранение, обслуживание,
транспортировка)

после
их фактической оплаты

6.
Расходы на уплату налогов и сборов

после
оплаты, в размере, фактически уплаченном
налогоплательщиком

7.
Расходы на приобретение

(сооружение,
изготовление) основных

средств,
достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение
основных средств.

Расходы
на приобретение (создание) нематериальных
активов.

Указанные
расходы учитываются только по основным
средствам и нематериальным активам,
используемым при осуществлении
предпринимательской деятельности.

последнее
число отчетного (налогового) периода
в размере уплаченных сумм, с
учетом особенностей.

8.
При выдаче налогоплательщиком
собственного векселя в оплату товаров
(работ, услуг), имущественных прав.

учитываются
после оплаты векселя

9.
При выдаче налогоплательщиком векселя
третьего лица в оплату товаров (работ,
услуг), имущественных прав

на
дату передачи указанного векселя

6.
Налоговая база

Денежное
выражение доходов

Денежное
выражение доходов, уменьшенных на
величину расходов

Ст.
346.18, 346.25 НК РФ

Особенности
исчисления налоговой базы при
переходе на УСНО с иных режимов
налогообложения и при переходе с УСНО

7.
Налоговые ставки

6%
(от доходов)

15%
(от доходов, уменьшенных на величину
расходов), но не менее 1% от доходов за
налоговый период.

Законами
субъектов РФ могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки
в пределах от
5 до 15%
 в
зависимости от категорий налогоплательщиков.

Ст.
346.20 НК РФ

8.
Налоговый (отчетный) период

Налоговый
период:
 календарный
год. 
Отчетные
периоды:
 1
квартал, полугодие и 9 месяцев
календарного года.

Ст.
346.19 НК РФ

9.
Уплата единого налога и отчетность

По
итогам каждого отчетного периода
налогоплательщиками исчисляется
сумма авансового платежа по налогу. 
Ранее
исчисленные суммы авансовых платежей
засчитываются при исчислении сумм
авансовых платежей по налогу за
отчетный период и суммы налога за
налоговый период.

Ст.346.21,
346.23 НК РФ

Сумма
налога (авансовых платежей по налогу)
к уплате может быть уменьшена не более
чем на 50% на суммы:

  • страховых
    взносов уплаченных
    (в пределах исчисленных сумм) в данном
    налоговом (отчетном) периоде.

  • расходов
    по выплате работникам пособия по
    временной нетрудоспособности (кроме
    несчастных случаев на производстве
    и профессиональных заболеваний) за
    дни временной нетрудоспособности
    работника, которые оплачиваются за
    счет средств работодателя и число
    которых установлено Федеральным
    законом.

  • платежей
    (взносов) по договорам добровольного
    личного страхования, заключенным со
    страховыми организациями в пользу
    работников на случай их временной
    нетрудоспособности (кроме несчастных
    случаев на производстве и профессиональных
    заболеваний) за дни временной
    нетрудоспособности, которые оплачиваются
    за счет средств работодателя и число
    которых установлено Федеральным
    законом.

Индивидуальные предприниматели,применяющие
УСН с объектом «доходы» и не
производящие выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам, могут исчисленный
единый налог (авансовый платеж)
уменьшить на уплаченные суммы взносов
в ПФР и ФОМС в размере, определяемом
исходя из стоимости страхового года,
даже если размер взносов составит
более 50% суммы налога (авансового
платежа).

Сумма
минимального налога исчисляется за
налоговый период в размере 1% от доходов.

Минимальный
налог уплачивается в случае, если за
налоговый период сумма исчисленного
в общем порядке налога меньше суммы
исчисленного минимального налога.
Иначе, уплачивается налог, исчисленный
в общем порядке. 

Авансовые
платежи по налогу уплачиваются не
позднее 25-го числа первого месяца,
следующего за истекшим отчетным
периодом.

  • Налог,
    подлежащий уплате по истечении
    налогового периода, уплачивается не
    позднее сроков, установленных для
    подачи налоговой декларации

  • Минимальный
    налог уплачивается по итогам налогового
    периода не позднее сроков,
    установленных для подачи налоговой
    декларации
    Уплата налога и авансовых
    платежей по налогу производится по
    месту нахождения организации (месту
    жительства индивидуального
    предпринимателя)

По
итогам налогового периода осуществляется
уплата налога и представление налоговой
декларации: 

  • Организациями —
    не позднее 31 марта,

  • Индивидуальными
    предпринимателями —  не позднее
    30 апреля.

В
случае прекращения предпринимательской
деятельности, в отношении которой
применялась УСНО, налогоплательщик
представляет налоговую декларацию
не позднее 25-го числа месяца, следующего
за месяцем, в котором согласно
уведомлению, представленному им в
налоговый орган, прекращена
предпринимательская деятельность.
(п.2. ст.346.23 НК РФ)

В
случае утраты права применять УСНО
налогоплательщик представляет
налоговую декларацию не позднее 25-го
числа месяца, следующего за кварталом,
в котором он утратил право применять
УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ)

Декларация
представляется в налоговый орган по
месту нахождения организации или
месту жительства индивидуального
предпринимателя.

Тема 8. Специальные налоговые режимы

8.1.
Организационно-методический материал

При изучении темы
8 «Специальные
налоговые режимы»
следует использовать и опираться на
следующие главы второй части Налогового
кодекса РФ:

  • Глава 26.1 «Система
    налогообложения для сельскохозяйственных
    товаропроизводителей (единый
    сельскохозяйственный налог);

  • Глава
    26.2 «Упрощенная система налогообложения»;

  • Глава
    26.3 «Система налогообложения в виде
    единого налога на вмененный доход для
    отдельных видов деятельности»;

  • ст.346.25.1
    главы 26.2 «Упрощенная
    система налогообложения
    »
    НК РФ.

Специальные
налоговые режимы представляют
собой особый, установленный Налоговым
кодексом порядок
определения элементов налогов,
также освобождение
от уплаты налогов и сборов при определенных
условиях.
Эти налоговые режимы направлены на
создание более благоприятных экономических
и финансовых условий деятельности
организаций,
индивидуальных
предпринимателей,
относящихся к сфере малого
предпринимательства, сельскохозяйственных
товаропроизводителей и участников
выполнения соглашений о разделе
продукции.

Предлагаем ознакомиться:  Закрытие ООО с долгами по налогам – цены в Москве, услуга ликвидации ООО с долгами

К
специальным налоговым режимам в системе
налогов РФ относятся следующие системы
налогообложения:

  • система
    налогообложения для сельскохозяйственных
    товаропроизводителей (единый
    сельскохозяйственный налог;

  • упрощенная
    система налогообложения;

  • система
    налогообложения в виде единого
    налога на вмененный доход для
    отдельных видов деятельности.

Спецификой
специальных налоговых режимов является
то, что их применение налогоплательщиками
допускается только при соблюдении
определенных условий.

Изучение данной
темы позволит студентам уяснить при
каких условиях и какие организации,
индивидуальные предприниматели имеют
право применить тот или иной специальный
налоговый режим.

Тема «Специальные
налоговые режимы» включает в себя
изучение следующих вопросов:

  1. Система
    налогообложения для сельскохозяйственных
    товаропроизводителей (ЕСХН);

  2. Упрощенная система
    налогообложения (УСНО);

  3. Упрощенная система
    налогообложения на основе патента;

  4. Система
    налогообложения в виде единого налога
    на вмененный доход для отдельных видов
    деятельности (ЕНВД).

Единый
сельскохозяйственный налог (ЕСХН) −
это система налогообложения, предусмотренная
к применению сельскохозяйственными
товаропроизводителями, предусматривающая
замену уплаты налога на прибыль
организаций, 
НДС
 (за
исключением налога, подлежащего уплате
в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на
имущество организаций.

Однако
индивидуальные предприниматели,
перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают
страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в соответствии
с законодательством РФ.

Правила,
предусмотренные главой 26.1 НК РФ «Система
налогообложения сельскохозяйственных
товаропроизводителей», распространяются
на крестьянские (фермерские) хозяйства,
которыми признаются производители
сельскохозяйственной продукции и
выращивающие рыбу, ее переработку и
реализующие эту продукцию, при условии,
что в общем доходе доля дохода от
реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции и
выращенной ими рыбы, составляет не менее
70 %.

Не вправе перейти
на уплату ЕСХН:

  1. организации
    и индивидуальные предприниматели,
    занимающиеся производством подакцизных
    товаров;

  2. организации,
    имеющие филиалы или представительства.

Объектом
налогообложения является разница между
полученными доходами и произведенными
расходами. Налоговым периодом является
календарный год. Ставка налогообложения
установлена в размере 6 %.

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

Применение
УСН организациями предусматривает
замену уплаты налога на прибыль, налога
на имущество организаций уплатой единого
налога. Переход к упрощенной системе
или возврат к общей системе налогообложения
осуществляется налогоплательщиком добровольно в
порядке, определенном кодексом.

Для
индивидуальных предпринимателей,
применяющих УСН, предусмотрена замена
уплаты налога на доходы физических лиц,
налога на имущество уплатой единого
налога. Кроме этого налогоплательщики,
применяющие УСН, не признаются
плательщиками НДС, за исключением
случаев уплачиваемого на таможне.

Однако
налогоплательщики, применяющие УСН,
производят уплату страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование
в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения и применяющие
ее в порядке, установленном кодексом.

Применение УСН
возможно при соблюдении определенных
условий. Для индивидуальных предпринимателей
таким условием ограничение по численности
работающих.

Для
организаций, имеющих право перейти на
УСН, таких условий пять (ст. 34б НК РФ), а
именно:

  • доход
    от реализации за девять месяцев
    предыдущего года не превышает 45 млн.
    руб.;

  • средняя численность
    работников не должна превышать 100
    человек;

  • стоимость
    амортизируемого имущества не должна
    превышать 100 млн. руб.;

  • доля
    уставного капитала, принадлежащая
    юридическим лицам, не должна превышать
    25%;

  • нет филиалов и
    представительств.

Следует
иметь в виду, что организациям,
занимающимся определенными видами
деятельности, переход на УСН запрещен
законодательно.

При
применении УСН объект налогообложения
может быть представлен в виде:

  • полученного
    дохода;

  • полученного
    дохода, уменьшенного на величину
    расходов, связанных с этим доходом.

Выбор
объекта налогообложения осуществляется
самим налогоплательщиком.

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

В
случае, если объектом налогообложения
являются доходы, налоговая ставка
устанавливается в размере 6%.

В
случае, если объектом обложения являются
доходы, уменьшенные на величину расходов,
налоговая ставка устанавливается в
размере 15%. Начиная с 1 января 2009 г. эта
ставка может быть дифференцирована в
пределах от 5 до 15% законами субъектов
РФ.

Налогоплательщик
вправе уменьшить полученные доходы на
расходы, определенные Налоговым кодексом
РФ. Перечень этих расходов является
четко определенным и поименован в ст.
346 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем
следует помнить, что в отношении
расходов, связанных с приобретением
основных средств установлен особый
порядок их применения.

Датой
получения дохода признается день
поступления средств на счета в банке
(кассовый метод). Расходами налогоплательщика
признаются затраты после их фактической
оплаты.

Налоговым
периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый
квартал, полугодие, девять месяцев
календарного года.

Сумма
налога определяется налогоплательщиком
самостоятельно. По итогам каждого
отчетного периода исчисляют сумму
квартального авансового платежа исходя
из ставки налога и фактически полученных
доходов. Сумма налога уменьшается на
сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, уплачиваемых
за тот же период, но не более чем на 50%.
Уплаченные авансовые платежи засчитываются
в счет уплаты налога по итогам налогового
периода.

Применение
упрощенной системы налогообложения на
основе патента разрешается только
индивидуальным предпринимателям.

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

Решение о возможности
применения индивидуальными предпринимателями
упрощенной системы налогообложения на
основе патента на территориях субъектов
Российской Федерации принимается
законами соответствующих субъектов
Российской Федерации.

Принятие субъектами
Российской Федерации решений о возможности
применения индивидуальными предпринимателями
такой системы налогообложения не
препятствует индивидуальным
предпринимателям применять по своему
выбору упрощенную систему налогообложения,
предусмотренную ст.
346.11-346.25НК РФ. Переход с упрощенной системы
налогообложения на основе патента на
общий порядок применения упрощенной
системы налогообложения и обратно может
быть осуществлен только после истечения
периода, на который выдается патент.

Виды предпринимательской
деятельности, которые позволяют применять
упрощенную систему налогообложения,
перечислены в п. 2 ст.346.25.1 НК РФ. Этот
перечень является закрытым. Это означает,
что виды предпринимательской деятельности,
не вошедшие в этот перечень, не допускают
применения патентной системы
налогообложения.

Документом,
удостоверяющим право применения этой
системы налогообложения, является
патент, выдаваемый индивидуальному
предпринимателю налоговым.

Патент выдается
по выбору налогоплательщика на период
от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом
считается срок, на который выдан патент.

В случае, если
индивидуальный предприниматель состоит
на учете в налоговом органе в одном
субъекте Российской Федерации, а
заявление на получение патента подает
в налоговый орган другого субъекта
Российской Федерации, он обязан вместе
с заявлением на получение патента подать
заявлениео постановке на учет в этом налоговом
органе.

Годовая стоимость
патента определяется исходя из
потенциально возможного годового
дохода, который может получить
индивидуальный предприниматель,
налоговой ставки, предусмотренной п.1
ст. 346.20 НК РФ (6%).

Размер потенциально
возможного к получению годового дохода
устанавливается на календарный год
законами субъектов Российской Федерации
по каждому из видов предпринимательской
деятельности, по которым разрешается
применение упрощенной системы
налогообложения на основе патента. При
этом допускается дифференциация такого
годового дохода с учетом особенностей
и места ведения предпринимательской
деятельности на территории соответствующего
субъекта Российской Федерации.

Размер потенциально
возможного годового дохода ежегодно
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор,
применение которого регулируется п.2
ст. 346.12 НК РФ.

При применении
патентной системы налогообложения
индивидуальный предприниматель вправе
привлекать наемных работников, в том
числе по договорам гражданско-правового
характера. При этом среднесписочная
численность работников не должна
превышать за налоговый период пяти
человек.

Налогоплательщик
теряет право применять упрощенную
системы налогообложения на основе
патента в следующих случаях:

  • если его доходы
    независимо от количества полученных
    патентов превысили максимально
    допустимый размер дохода, при котором
    разрешено применять упрощенную систему
    налогообложения, в том числе и на основе
    патента (п.4.1.1 ст.346.13НК РФ);

  • если в течение
    налогового периода им нарушено требование
    об ограничении среднесписочной
    численности работников.

Организации

Индивидуальные
предприниматели

  • налог
    на прибыль организаций
    (в части прибыли, полученной от
    деятельности, облагаемой ЕНВД)

  • налог
    на имущество организаций
    (в отношении имущества, используемого
    для деятельности, облагаемой ЕНВД)

  • НДФЛ (в
    отношении доходов, полученных от
    деятельности, облагаемой ЕНВД)

  • налога
    на имущество физических лиц (в отношении
    имущества, используемого для
    деятельности, облагаемой ЕНВД)

6.2. Вопросы, рекомендуемые для изучения темы

При изучении темы
5 «Налог на
прибыль организаций»
следует использовать и опираться на
главу 25 «Налог на прибыль организаций»
второй части Налогового кодекса РФ.

Прибыль
представляет собой разницу
между доходами(выручкойот
реализации товаров и услуг) изатратамина
производство или приобретение и сбыт
этих товаров и услуг. Это один из наиболее
важных показателейфинансовых
результатовхозяйственной
деятельности субъектов предпринимательства
(организацийипредпринимателей),
ради которого в основном и осуществляется
предпринимательская деятельность.

Налог на прибыль
регулируется главой 25 НК РФ, которая
называется «Налог на прибыль организаций».

1.
российские организации;

2.
иностранные организации, осуществляющие
свою деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства и
(или) получающие доходы от источников
в Российской Федерации.

3.
Организации, являющиеся ответственными
участникамиконсолидированной группы налогоплательщиков,
признаются налогоплательщиками в
отношении налога на прибыль организаций
по этойконсолидированной
группеналогоплательщиков.

Помимо
налогоплательщиков, которых налоговый
кодекс определяет как плательщиков
этого налога, налоговый кодекс выделяет
группы налогоплательщиков, которые
освобождены от этой обязанности. В
частности, не уплачивают налог на прибыль
организации, применяющие специальные
налоговые режимы.

Кроме общих
вопросов, характерных для каждого налога
– объект налогообложения, налоговые
ставки и т.д. – по налогу на прибыль
важное значение имеет правильное
определение доходов и расходов.

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

В
результате изучения этой студент должен
освоить методологию расчета налога на
прибыль, уметь правильно определять
статус плательщика налога на основе
действующего налогового законодательства
и других нормативно-правовых актов по
налогам и сборам.

  1. Роль налога на
    прибыль организаций в экономике и
    финансах государства.

  2. Налогоплательщики
    налога на прибыль.

  3. Объект налогообложения,
    его составные элементы.

  4. Порядок определения
    доходов и их классификация.

  5. Доходы, не
    учитываемые при формировании налоговой
    базы.

  6. Состав расходов,
    принимаемых для расчета прибыли.

  7. Расходы, относимые
    к расходам на оплату труда.

  8. Порядок учета
    амортизации для целей налогообложения.

  9. Нормируемые
    расходы и порядок их учета для целей
    налогообложения.

  10. Ставки налога на
    прибыль.

  11. Налоговый период.

При изучении темы
6 «Водный налог»
следует использовать и опираться на
главу 25.2 «Водный налог» второй части
Налогового кодекса РФ.

Водный налог
является налогом, регулирующим пользование
природными ресурсами. Изучение этой
темы преследует цель формирования и
развития у студентов компетенций в
области расчета водного налога. При
изучении темы следует обратить внимание
на ниже изложенные моменты.

Водный
налог установлен
гл. 25.2 НК РФ и введен в действие с 1 января
2005 г. вместо действовавшей до этого
платы за пользование водными объектами. 

Плательщиками
водного налога признаются
организации и физические лица,
осуществляющие специальное и (или)
особое водопользование в соответствии
с российским законодательством.
Специальным водопользованием признается
использование водных объектов с
применением сооружений, технических
средств и устройств (при наличии
лицензии).

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

1. Перечислите
плательщиков водного налога.

2. Перечислите
объекты обложения водным налогом.

3. Каков порядок
и сроки уплаты сбора за пользование
водных ресурсов?

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет за лечение за разные года надо подавать разными декларациями

4. Назовите налоговый
период при исчислении водного налога.

5. Назовите виды
использования водных ресурсов, при
которых водопользователь не буде
являться плательщиком водного налога.

При изучении темы
«Налог на
добычу полезных ископаемых»
следует использовать и опираться на
главу 26 «Налог на добычу полезных
ископаемых» второй части Налогового
кодекса РФ.

Налог
на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
является прямым, федеральным налогом,
взимаемым с
недропользователей.

Плательщиками
НДПИ признаются пользователи недр −
организации (российские и иностранные)
и индивидуальные
предприниматели.

В
Российской Федерации полезные ископаемые
являются государственной собственностью,
поэтому для их добычи необходимо получить
разрешение и встать на учет в качестве
плательщика (ст.
335 НК РФ).

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

НДПИ
уплачивается по месту нахождения
участков недр, предоставленных в
пользование.

Объектом
налогообложения выступает добыча
полезных ископаемых. В статье 337 Налогового
кодекса РФ перечислены
конкретные виды полезных ископаемых.

Налоговой
базой является стоимость добытых
полезных ископаемых кроме нефти,
природного газа и угля. Для нефти,
природного газа и угля налоговой базой
является количество добытого полезного
ископаемого.

Налоговые
ставки установлены по видам полезных
ископаемых и применяются в двух видах:
твердые (для нефти, газа, газового
конденсата и угля) и адвалорные (для
всех остальных ископаемых). В отдельных
случаях может применяться ставка, равная
0. В отношении нефти, газа и угля Налоговым
кодексом предусмотрена возможность
применения понижающих коэффициентов,
если недропользователями выполняются
условия, оговоренные в Налоговом кодексе.
К таким условиям могут относиться
требования по обеспечению техники
безопасности выполнения работ, проведение
геологоразведочных работ и т.д.

Налог
на игорный бизнес регулируется главой
29 НК РФ.

Игорный
бизнес − это предпринимательская
деятельность, связанная с извлечением
организациями или индивидуальными
предпринимателями доходов в виде
выигрышаи (или) платы за проведение азартных игр
и (или) пари, не являющаяся реализацией
товаров (имущественных прав), работ или
услуг.

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

Основными
отличиями игорного бизнеса являются
следующие:

  • игорный
    бизнес не предполагает создание
    добавленной
    стоимости;

  • высокий
    риск потерь для предпринимателей;

  • экономические
    и финансовые потери для предпринимателя
    перестают быть случайными и приобретают
    систематический характер;

  • сложность
    контроля за достоверностью ведения
    бухгалтерского учета и формирования
    налоговой базы в виде валового дохода;

  • ведение
    игорного бизнеса допускается на
    определенных территориях.

В
основу налогообложения был положен
расчет налогов исходя из дохода,
воз­можного к получению, принуж­дая
налогоплательщика платить налог исходя
из условно опреде­ленной его величины.

Игорный
бизнес может быть реализован:

  • в виде
    проведения азартных игр;

  • в
    виде посреднической деятельности по
    организации азартных игр по приему
    ставок от участников взаимных пари и
    (или) выплате выигрыша.

Статья
364 НК РФ определяет участников игорного
бизнеса следующим образом:

  • организатор
    игорного заведения − организация или
    индивидуальный предприниматель, которые
    осуществляют в этой сфере деятельность
    по организации азартных игр, за
    исключением азартных игр на тотализаторе;

  • организатор
    тотализатора — организация или
    индивидуальный предприниматель, которые
    осуществляют в сфере игорного бизнеса
    посредническую деятельность по приему
    ставок от участников взаимных пари и
    (или) выплате выигрыша.

В
соответствии со ст.5 закона №244-ФЗ,
деятельность по организации и проведению
азартных игр может осуществляться
исключительно их организаторами при
соблюдении требований, предусмотренных
действующим законодательством, а именно:

  • деятельность
    по организации и проведению азартных
    игр может осуществляться исключительно
    в игорных заведениях, соответствующих
    требованиям, предусмотренным действующим
    законодательством;

  • деятельность
    по организации и проведению азартных
    игр с использованием
    информационно-телекоммуникационных
    сетей, в том числе сети «Интернет»,
    а также средств
    связи
    ,
    в том числе подвижной связи, запрещена;

  • игорные
    заведения, за исключением букмекерских
    контор, тотализаторов, их пунктов приема
    ставок, могут быть открыты исключительно
    в игорных зонах.

Налогоплательщиками
налога на игорный бизнес (далее в
настоящей главе −
налог) признаются организации или
индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере игорного бизнеса
(ст. 365 НК РФ).

Плательщики налога
на игорный бизнес обязаны встать на
учет в налоговых органах того субъекта
РФ, на территории которого установлены
объекты налогообложения не позднее чем
за два дня до даты установки каждого
объекта налогообложения.

В соответствии со
ст. 366 НК РФ объектами налогообложения
признаются:

  • игровой стол,
    представляющее собой специально
    оборудованное у организатора игорного
    заведения место с одним или несколькими
    игровыми полями, предназначенное для
    проведения азартных игр с любым видом
    выигрыша, в которых организатор игорного
    заведения через своих представителей
    участвует как сторона или как организатор;

  • игровой автомат

    специальное оборудование (механическое,
    электрическое, электронное или иное
    техническое оборудование), установленное
    организатором игорного заведения и
    используемое для проведения азартных
    игр с любым видом выигрыша без участия
    в указанных играх представителей
    организатора игорного заведения;

  • касса тотализатора
    или букмекерской конторы — специально
    оборудованное место у организатора
    игорного заведения (организатора
    тотализатора), где учитывается общая
    сумма ставок и определяется сумма
    выигрыша, подлежащая выплате.

Каждый из
перечисленных объектов подлежит
регистрации в налоговом органе по месту
установки этого объекта налогообложения
в течение двух дней до даты установки
каждого объекта налогообложения.
Результатом регистрации является выдача
налоговым органом свидетельства о
регистрации объекта или объектов
налогообложения.

Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

Традиционно
в системе юридической ответственности
выделяются следующие её виды:

  1. Административная

  2. Уголовная

  3. Гражданско-правовая

  4. Дисциплинарная

  5. Материальная

Налоговая
ответственность обладает признаками
нескольких видов юридической
ответственности.

Порядок
привлечения к налоговой ответственности
регулируется НК РФ.

В
ст.106 определено понятие налогового
правонарушения. Налоговым
правонарушением признается
виновно совершенное противоправное (в
нарушение законодательства о налогах
и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента
и иных лиц, за которое настоящим Кодексом
установлена ответственность.

Ответственность
за совершения налоговых правонарушений
несут организации и физические лица.

Физическое
лицо может быть привлечено к ответственности
за совершение налогового правонарушения
с 16 летнего возраста.

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

Одним
из способов обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов
является пеня (ст.75 НК РФ)

7.3. Тесты для контроля освоения темы

1. К какому виду
налогов относится водный налог?

  1. федеральный;

  2. региональный;

  3. местный.

2. Кто является
плательщиком водного налога?

  1. физические лица,
    пользующиеся водными ресурсами;

  2. юридические
    лица, пользующиеся водными ресурсами;

  3. юридические и
    физические лица, пользующиеся водными
    ресурсами
    .

3. Продолжительность
налогового периода у водного налога

  1. квартал;

  2. месяц;

  3. год.

4. Как определяется
налоговая база при заборе воды при
расчете водного налога?

  1. в процентах к
    объему реализации налогоплательщика;

  2. в твердых суммах
    за налоговый период;

  3. как объем воды,
    забранный из водного объекта за налоговый
    период
    .

5. Как определяется
налоговая база по водному налогу при
использовании водных объектов в целях
электроэнергетики?

  1. как количество
    произведенной электроэнергии;

  2. в твердых суммах
    за налоговый период;

  3. как объем
    потребляемой воды.

6. Изменится ли
ставка водного налога при заборе воды
сверх лимитов

  1. нет;

  2. увеличивается
    в 2 раза;

  3. увеличивается
    в 5 раз

1. К какой группе
налогов относится НДПИ?

2. В какой бюджет
поступает НДФН?

  1. федеральный;

  2. региональный;

  3. федеральный и
    региональный;

  4. местный.

3. Как осуществляется
постановка налогоплательщика НДПИ на
учет?

  1. по месту
    регистрации физического лица;

  2. по месту
    регистрации юридического лица;

  3. по месту нахождения
    участка недр, предоставляемого
    налогоплательщику в пользование.

4. Что из перечисленного
не является объектом налогообложения
НДПИ?

  1. полезные
    ископаемые, извлеченные из отходов
    добывающего производства;

  2. общераспространенное
    полезное ископаемое, добытое индивидуальным
    предпринимателем и используемое для
    личных нужд;

  3. добытые
    геологические коллекционные материалы;

  4. горючий природный
    газ, добываемый из нефтяных скважин;

  5. соль природная.

5. Каков порядок
определения количества добытого
полезного ископаемого при расчете
налоговой базы по НДПИ?

  1. прямым методом;

  2. косвенным
    методом;

  3. в зависимости
    от того, какой метод отражен в учетной
    политике;

  4. только если
    невозможно определить прямым методом,
    то применяется косвенный метод.

6. Какова величина
налогового периода по НДПИ?

  1. месяц;

  2. год;

  3. квартал

7. Какой вид налоговой
ставки применяется при расчёте НДПИ?

  1. адвалорная;

  2. специфическая;

  3. в зависимости
    от вида полезного ископаемого.

8. Применяется ли
нулевая ставка налога на добычу полученных
ископаемых?

  1. да;

  2. нет;

  3. да, но только в
    случаях, предусмотренных НК РФ;

  4. да, по решению
    Правительства РФ.

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

1. Кто является
плательщиком транспортного налога?

  1. юридические
    лица;

  2. юридические и
    физические лица;

  3. лица, на которых
    в соответствии с законодательством
    зарегистрированы транспортные средства.

2. Кем устанавливается
транспортный налог?

  1. Министерством
    по налогам и сборам;

  2. Налоговым
    Кодексом РФ;

  3. Налоговым
    Кодексом РФ и законами субъектов
    федерации.

3. Что является
объектом налогообложения?

  1. грузовые и
    легковые автомобили;

  2. самолеты и
    вертолеты, теплоходы и яхты;

  3. транспортные
    средства, зарегистрированные в
    установленном порядке в соответствии
    с законодательством РФ.

4. От чего зависит
налоговая база по автомобилям при
расчете транспортного налога?

  1. в зависимости
    от страны изготовителя;

  2. в зависимости
    от срока службы автомобиля;

  3. в зависимости
    от мощности автомобиля в л.с.

5. Имеют ли право
органы власти субъекта федерации на
произвольное установление ставки
транспортного налога?

  1. да;

  2. нет;

  3. имеют право
    изменять ставку в 3 раза в сторону
    повышения;

  4. имеют право
    изменять ставку в 5 раз в любую сторону.

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

6. Допускается ли
установление дифференцированной
налоговой ставки транспортного налога
в зависимости от категории транспортного
средства?

  1. да;

  2. нет.

1 Вопрос сущность налога.

НДС
это вид косвенного налога на товары,
работы или услуги. Он оказывает влияние
на процесс ценообразования, структуру
производства и потребления, регулирует
спрос.

Схема
взимания НДС была впервые предложена
французским экономистом Фларе (1954) для
замены налога с оборота. В качестве
объекта налогообложения был определен
показатель добавленной стоимости.

НДС
получил широкое распространение в
европейских странах.

НДС
представляет собой форму изъятия в
бюджет части добавленной стоимости,
создаваемой на всех стадиях производства
и обращения товаров, работ и услуг, и
определяемой как разница между стоимостью
реализованных товаров, работ и услуг и
стоимостью материальных затрат относимых
на издержки производства и обращения.

НДС=ДС∙НС
где ДС=РП−МЗ

Однако
в Российской системе бухгалтерского
учета показатель добавленной стоимости
отсутствует поэтому для упрощения
расчетов за объект налогообложения
принимается весь оборот по реализации
товаров, работ и услуг.

Однако
выделение НДС и избежание двойного
налогообложения достигается тем, что
в бюджет перечисляется разность между
суммами налога исчисленными с реализованной
продукцией и суммами НДС уплаченными
поставщикам материальных ресурсов
(Материальные Затраты).

Виды доходов при определении налоговой базы ндфл

НДСв
бюджет=НДС
по РП−НДС по МЗ

В
налоговом кодексе под суммами НДС
уплаченными поставщикам материальных
ресурсов понимается налоговые вычеты.

Функции
НДС:

  1. Фискальная.
    Доля НДС в бюджетах отдельных стран
    существенно различается.

  2. Регулирующая.
    Регулирование определяется введением
    пониженных ставок на товары повседневного
    спроса.

В
России НДС действует с 01.01.92 он регулируется
21 главой НК РФ часть 2. Он заменил собой
2 налога ( В России): а) налог с оборота;
б) налог с продаж.

Предлагаем ознакомиться:  Если получили штраф ГИБДД - разъяснения юриста

Плательщики
НДС ( ст.143,145 НК РФ)

Плательщики
налога – это организации, индивидуальные
предприниматели и лица признаваемые
налогоплательщиками в связи с перемещением
товара через таможенную границу РФ.

Не
являются налогоплательщиками лица
применяющие специальные налоговые
режимы а так же организаторы олимпийских
и паралимпийских игр 2014 года.

НК
РФ предусмотрена возможность освобождения
от исполнения обязанностей по уплате
НДС. Освобождение предоставляется при
выполнение следующих условий:

  1. Если
    выручка за 3 последовательно прошедших
    календарных месяца не превышает 2
    млн.руб. без учета НДС.

  2. Если
    организация не осуществляет производство
    и реализацию подакцизной продукции.

Эти
условия должны выполняться вместе,
одновременно.

Освобождение
носит добровольный характер и
предоставляется на срок 12 месяцев.
Налогоплательщики не вправе отказаться
от освобождения в течение этого времени.
Право на освобождение утрачивается
если нарушены основные условия ( см
выше) ( ст. 145)

По
истечению 12 месяцев налогоплательщик
вправе отказаться от освобождения или
продлить его действие. Освобождение
носит уведомительный характер

Статья
145.1.
Освобождение
от исполнения обязанностей налогоплательщика
организации, получившей статус участника
проекта по осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их
результатов

1.
Организация, получившая статус участника
проекта по осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с Федеральным
законом «Об инновационном центре
«Сколково» (далее в настоящей статье
— участник проекта), имеет право на
освобождение от обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением
и уплатой налога (далее в настоящей
статье — освобождение), в течение десяти
лет со дня получения ею статуса участника
проекта в соответствии с указанным
Федеральным законом.

Предусмотренное
настоящей статьей освобождение не
применяется в отношении обязанностей,
возникающих в связи с ввозом на территорию
Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, товаров,
подлежащих налогообложению в соответствии
с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего
Кодекса.


ред. Федерального закона от 27.11.2010 N
306-ФЗ)

утрачен
статус участника проекта, с момента
утраты такого статуса;

совокупный
размер прибыли участника проекта,
рассчитанный в соответствии с главой
25 настоящего Кодекса нарастающим итогом
начиная с 1-го числа года, в котором
годовой объем выручки от реализации
товаров (работ, услуг, имущественных
прав), полученной этим участником
проекта, превысил один миллиард рублей,
превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа
налогового периода, в котором произошло
превышение указанного совокупного
размера прибыли.

Сумма
налога за налоговый период, в котором
произошла утрата статуса участника
проекта или имело место указанное
превышение совокупного размера прибыли,
подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке с
взысканием с участника проекта
соответствующих сумм пеней.

3.
Участник проекта вправе использовать
право на освобождение с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором был
получен статус участника проекта.

Участник
проекта, начавший использовать право
на освобождение, должен направить в
налоговый орган по месту своего учета
письменное уведомление и документы,
указанные в абзаце втором пункта 6
настоящей статьи, не позднее 20-го числа
месяца, следующего за месяцем, с которого
этот участник проекта начал использовать
право на освобождение.

Форма
уведомления об использовании права на
освобождение (о продлении срока действия
права на освобождение) утверждается
Министерством финансов Российской
Федерации.

(п.
3 в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N
395-ФЗ)

4.
Участник проекта, который направил в
налоговый орган уведомление об
использовании права на освобождение
(о продлении срока освобождения), вправе
отказаться от освобождения, направив
соответствующее уведомление в налоговый
орган по месту своего учета в качестве
участника проекта в срок не позднее
1-го числа налогового периода, с которого
участник проекта намерен отказаться
от освобождения.

Такой
отказ возможен только в отношении всех
осуществляемых участником проекта
операций.

Не
допускается освобождение или отказ от
него в зависимости от того, кто является
покупателем (приобретателем) соответствующих
товаров (работ, услуг).

Участнику
проекта, отказавшемуся от освобождения,
оно повторно не предоставляется.

документы,
указанные в пункте 6 настоящей статьи;

уведомление
о продлении использования права на
освобождение в течение последующих 12
календарных месяцев или об отказе от
освобождения.

В
случае, если участником проекта не
представлены документы, указанные в
пункте 6 настоящей статьи, или представлены
документы, содержащие недостоверные
сведения, а также в случае наличия
обстоятельств, указанных в пункте 2
настоящей статьи, сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке с взысканием с
участника проекта соответствующих сумм
пеней.

Положения
пункта 6 статьи 145.1 (в редакции Федерального
закона от 28.11.2011 N 339-ФЗ) распространяются
на правоотношения, возникшие с 1 января
2011 года.

документы,
подтверждающие статус участника проекта
и предусмотренные Федеральным законом
«Об инновационном центре «Сколково»;

выписка
из книги учета доходов и расходов или
отчет о прибылях и убытках участника
проекта, подтверждающие годовой объем
выручки от реализации товаров (работ,
услуг, имущественных прав).


ред. Федерального закона от 28.11.2011 N
339-ФЗ)

Начиная
с года, следующего за годом, в котором
годовой объем выручки от реализации
товаров (работ, услуг, имущественных
прав), полученной участником проекта,
превысил один миллиард рублей, участник
проекта также должен представлять в
налоговый орган одновременно с
документами, указанными в абзацах втором
и третьем настоящего пункта, предусмотренный
пунктом 18 статьи 274 настоящего Кодекса
расчет совокупного размера прибыли,
рассчитанного нарастающим итогом
начиная с 1-го числа года, в котором
годовой объем выручки, полученной этим
участником проекта, превысил один
миллиард рублей.

7.
В случаях, предусмотренных пунктами 3
и 5 настоящей статьи, участник проекта
вправе направить в налоговый орган
уведомление и документы по почте заказным
письмом. В этом случае днем их представления
в налоговый орган считается шестой день
со дня направления заказного письма.

8.
Суммы налога, принятые участником
проекта к вычету в соответствии со
статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до
использования им права на освобождение
в соответствии с настоящей статьей, по
товарам (работам, услугам), в том числе
по основным средствам и нематериальным
активам, приобретенным для осуществления
операций, признаваемых объектами
налогообложения в соответствии с
настоящей главой, но не использованным
для указанных операций, после направления
в налоговый орган участником проекта
уведомления об использовании права на
освобождение подлежат восстановлению
в последнем налоговом периоде перед
направлением в налоговый орган уведомления
об использовании права на освобождение
путем уменьшения налоговых вычетов.

Суммы
налога, уплаченные по товарам (работам,
услугам), приобретенным участником
проекта, утратившим право на освобождение
в соответствии с настоящей статьей, до
утраты указанного права и использованным
им после утраты указанного права при
осуществлении операций, признаваемых
объектами налогообложения в соответствии
с настоящей главой, принимаются к вычету
в порядке, установленном статьями 171 и
172 настоящего Кодекса

Статья
143. Налогоплательщики

Транспортный налог.

Является
региональным налогом, он регламентируется
28 главой НК и законом номер 88 ОЗ от 28
ноября 2002 года «О транспортной налоге».

Налогоплательщики
по транспортного налогу выступают:
организации с одной стороны и физические
лица — с другой, на которых зарегистрированы
транспортные средства. 

Объектами
налогообложения
по транспортного налогу признаются
(ст.358 НК) наземные транспортные средства,
водные транспортные средства и воздушные
транспортные средства. 

Налоговая
база определяется в зависимости от
мощности двигателя транспортного
средства в лошадиных силах ст. 359.

Налоговый
период — это календарный год ст. 360 НК.
Для налогоплательщиков юридических
лиц (организаций) определен отчетный
период, это 1,2,3 квартал, для
физических лиц отчетного периода не
предусмотрено. 

Таким
образом, уплата налога производится до
5 февраля, августа и ноября для юридических
лиц.

Ставки
налога определены в налоговом кодексе
ст. 361, но они корректируются законами
субъектов РФ. Ставки могут быть увеличены
или уменьшены субъектом РФ, но не более
чем в 10 раз.

Порядок
исчисления налога.
Организации
самостоятельно исчисляют налог, в
отношении физических лиц налог
рассчитывают и перечисляют налоговые
органы.

Например,
организация А владела транспортным
средством с января по август, транспортное
средство было продано 2 августа
организацией Б, но организация Б владела
с августа по декабрь. 

Таким
образом, транспортный налог необходимо
уплачивать и за тот месяц, в котором
транспортное средство зарегистрировали
или сняли с учета. Транспортный налог
платится независимо от того используется
ли это средство или нет.

2.04.13

Налог на прибыль.(25 глава нк рф –прямой, федеральный налог)

Вопросы:
1.Налогоплательщики
о объект налогообложения. Классификация
налогов (246-251)
2.
Расходы организации и их группировка
при определении прибыли.(ст.252-255)
3.
Амортизация методы исчисления.(256-259)
4.
Методы определения доходов и расходов.
Налоговая база.(271)
5.
Вне реализационные расходы, прочие
расходы. (260-270)
6.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты
в бюджет налога.(284-287, 313-331)

Тема. Социальные налоги и взносы.

1)
лица, производящие выплаты физическим
лицам:
        —  организации;

        —  индивидуальные
предприниматели;

2)
физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями.

3)
индивидуальные предприниматели,
адвокаты.

Объект
налогообложения:

  • выплаты
    и иные вознаграждения, начисляемые
    налогоплательщиками в пользу физических
    лиц по трудовым и гражданско-правовым
    договорам, предметом которых является
    выполнение работ, оказание услуг (за
    исключением вознаграждений, выплачиваемых
    индивидуальным предпринимателям), а
    также по авторским договорам.

  • выплаты
    и иные вознаграждения по трудовым и
    гражданско-правовым договорам, предметом
    которых является выполнение работ,
    оказание услуг, выплачиваемые
    налогоплательщиками в пользу физических
    лиц

  • доходы
    от предпринимательской либо иной
    профессиональной деятельности за
    вычетом расходов, связанных с их
    извлечением.

Налоговая база:

  • сумма
    выплат и иных вознаграждений,
    предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК
    РФ, начисленных налогоплательщиками
    за налоговый период в пользу физических
    лиц.

  •  сумма
    выплат и вознаграждений, предусмотренных
    пунктом 2 статьи 236 НК РФ, за налоговый
    период в пользу физических лиц.

  • сумма
    доходов, полученных как в денежной, так
    и в натуральной форме от предпринимательской
    либо иной профессиональной деятельности,
    за вычетом расходов, связанных с их
    извлечением. Для индивидуальных
    предпринимателей, применяющих упрощенную
    систему налогообложения, налоговая
    база определяется как произведение
    валовой выручки и коэффициента 0,1.

Налоговый
период — календарный год

Отчетным
периодом признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного
года.

до
100000 руб.

28,0%(федеральный
бюджет)

4,0%(ФСС)

0,2%(Федер.
Фонд ОМС)

3,4%(Террит.
Фонд ОМС)

35,6%(Всего)

Существуют
также ставки для:

  • налогоплательщиков
    — сельскохозяйственных товаропроизводителей
    и родовых, семейных общин малочисленных
    народов Севера, занимающихся традиционными
    отраслями хозяйствования;

  • индивидуальных
    предпринимателей, адвокатов (члены
    крестьянского (фермерского) хозяйства
    приравниваются к индивидуальным
    предпринимателям).

Вопросы:

  1. Сущность
    социальных налогов и сборов. Плательщики.

  2. База
    для начисления страховых взносов ,
    льготы и порядок уплаты

Федеральный
закон от 24 июля 2009 года №212 ФЗ дата
последней редакции 25 декабря 2012 года «
О страовых взносах в пенсионны фонд РФ,
фонд социального страхования и федеральный
фонд обязательного медицинского
страхования».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector