Сроки уплаты УСН «доходы» в 2019-2020 годах
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ оплата авансовых платежей по УСН производится до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата же окончательного упрощенного налога должна производиться в следующем после отчетного году: организациями до 31 марта, ИП — до 30 апреля. При совпадении с общевыходными днями срок подлежит переносу на ближайший более поздний рабочий день.
Основные реквизиты платежного документа должны содержать следующую информацию:
- данные о плательщике и получателе: их наименование, ИНН, КПП, сведения о банках;
- данные, идентифицирующие налог, вид, тип, очередность платежа;
- данные о территориальной принадлежности плательщика;
- общую информацию о платеже: дату, номер документа, а также назначение платежа.
https://www.youtube.com/watch?v=upload
Таким образом, заполняя платежное поручение, необходимо указать следующее:
- Получатель платежа: налоговый орган.
- ИНН/КПП: соответствующие номер и код налогового органа.
- Наименование местного органа федерального казначейства: УФК.
- БИК: БИК банков получателя и плательщика.
- Номер счета: номера счетов ФНС и плательщика.
Где взять реквизиты ФНС для заполнения платежки на уплату налогов см. здесь.
- Наименование, ИНН/КПП налогоплательщика: указываются соответствующие реквизиты организации.
- Для ИП: Ф. И. О, адрес места жительства.
- КБК: 182 1 05 01011 01 1000 110.
- Статус налогоплательщика: юрлица — 01, ИП — 09.
- Вид операции: 01.
- Очередность платежа: 5.
- Код УИП: 0 (при уплате налога) или код, указанный в требовании (при уплате задолженности на основании требования налогового органа).
- ОКТМО: код территориальной принадлежности организации или ИП.
- Основание платежа: ТП (по текущим платежам), ЗД (по задолженности), ТР (по уплате по требованию).
- Налоговый период: квартал для авансовых платежей (КВ.01.2019; КВ.02.2019 и т. д.) или календарный год (ГД.00.2018).
- Дата документа: 0 (для авансовых платежей и для уплаты задолженности) и 31.03.2019/30.04.2019 (для уплаты годовой суммы налога).
- Назначение платежа: налог за 2018 год или авансовый платеж за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал 2019 года.
Подробнее о КБК, применяемых при УСН, читайте в статье «КБК по УСН «доходы» на 2019 – 2020 годы».
Налог за 2019 год — не позднее:
- для организаций — 31.03.2020;
- ИП — 30.04.2020.
Авансовые платежи в 2020 году нужно перечислить не позже:
- за 1 квартал — 27.04.2020 (перенос с субботы, 25 апреля);
- 2 квартал — 27.07.2020 (перенос с субботы, 25 июля);
- 3 квартал — 26.10.2020 (перенос с воскреснья, 25 октября).
Налог за 2020 год — не позднее:
- для организаций — 31.03.2021;
- ИП — 30.04.2021.
Принципы заполнения платежного поручения за 2019 год не изменились.
Начислять и уплачивать УСН с объектом «доходы минус расходы» и минимальный налог следует по следующим КБК:
- 18210501021011000110 — налог;
- 18210501021012100110 — пени;
- 18210501021012200110 — проценты;
- 18210501021013000110 — штрафы.
Начислять и уплачивать УСН с объектом «доходы» следует по следующим КБК:
- 18210501011011000110 — налог;
- 18210501011012100110 — пени;
- 18210501011012200110 — проценты;
- 18210501011013000110 — штрафы.
Образец платежки УСН «доходы минус расходы» 2020 содержит реквизиты, которые применимы как для уплаты налога в связи с УСН, так и для оплаты минимального налога, рассчитанного по ставке 1% от годового дохода. Различие будет только в назначении платежа.
При уплате налога в связи с УСН в назначении платежа пишем: «Налог в связи с применением УСН за 1 квартал 2020 года».
При уплате минимального платежа в назначении платежа уместен следующий текст: «Минимальный налог за 2019 год».
Минимальный налог рассчитывается по итогам года, по итогам квартала уплачиваются авансовые платежи по УСН.
Поскольку минимальный налог уплачивается только по итогам года, то в поле 107 всегда должно стоять значение КВ.04.2019; для авансовых платежей используйте значение того квартала, за который осуществляется платеж.
Образец платежки УСН «доходы» 2020 содержит одинаковые значения полей с 104 по 110 как для организаций, так и для ИП.
Неверное указание кода доходов крупных неприятностей повлечь не должно. Ведь даже при ошибочном КБК деньги поступят в бюджет, а данный реквизит платежки всегда можно уточнить.
Образец соответствующего заявления вы найдете здесь.
Однако тот факт, что ошибка не повлечет санкций, расхолаживать вас не должен. В любом случае это лишняя трата времени и нервов. Поэтому изменения в КБК нужно отслеживать. Тем более, что плательщикам на УСН с объектом «доходы» делать это совсем не сложно: коды для них не менялись аж с 2014 года.
КБК по УСНО за 2014–2017 годы для разных объектов налогообложения (в том числе КБК по УСН 15% за 2014–2017 годы) можно уточнить в справочниках. Нас же сейчас интересуют только КБК по УСН 6% за 2019–2020 годы. Они приведены в таблице.
ВАЖНО! Перечень КБК на 2020 год определяется приказом Минфина от 29.11.2019 № 207н, а на 2019 год был установлен приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н. Какие КБК изменились с 2020 года, узнайте здесь.
Коды по УСН «доходы» 6% за 2019–2020 годы
Год |
Налог |
Пени |
Штрафы |
2019 |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
2020 |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
Как видим, КБК по УСН «доходы» 6% за 2020 год по каждому из видов платежей ничем не отличаются от КБК по УСН «доходы» за 2019 год по этим же видам платежей. Разница в кодах по основному налогу, пени и штрафам есть только в одной цифре — в 14 разряде, который характеризует подвид доходов бюджета.
Образец заполнения платежки на уплату УСН за год вы можете найти в Готовом решении от КонсультантПлюс.
Различий в КБК, применяемых организациями и индивидуальными предпринимателями, нет, однако их значения для разных объектов налогообложения различны. Коды 2019–2020 годов приведены в таблице ниже.
Вид платежа |
Код для УСН «доходы» 6% |
Код для УСН «доходы минус расходы» 15% |
Основной налог |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
Пени по налогу |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01021 01 2100 110 |
Штрафы по налогу |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
182 1 05 01021 01 3000 110 |
Как видим, разница только в десятом разряде кода (9–11 разряды — это подстатья доходов).
Напомним, что указанные ставки (6 и 15%) являются общеустановленными, но регионы могут принимать решение о снижении их величины.
Образцы заполнения платежки на уплату УСН за год вы можете найти в Готовом решении от КонсультантПлюс.
О существующих ставках УСН-налога читайте здесь.
Таблица КБК, применяемых налогоплательщиками УСН в 2020 году
Минимальный налог платят только налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы», в тех случаях, когда расчетная сумма по налогу с фактической базы меньше установленного законодательством минимума — 1% от доходов.
Таким образом, в конце года бухгалтер рассчитывает две суммы, затем сравнивает их между собой и к уплате выбирает максимальную. В настоящее время КБК для минимального и обычного налога по УСН «доходы минус расходы» один: 182 1 05 01021 01 1000 110. Коды различались до 2017 года.
При УСН с объектом «доходы» данный налог не рассчитывается.
О бланке, на котором формируется УСН-декларация, читайте в этом материале.
В нашей статье можно увидеть образец платежного документа по налогу, оформленного ООО.
Рассмотрим основные поля платежки при оплате налога:
- Поле 101 предназначено для выбора статуса плательщика. Например, если оплату производит налоговый агент, то проставляется код 02.
Подробнее о том, какой код следует указывать по платежам в других случаях, рассказывается в статье «Заполняем поле 101 в платежном поручении в 2018 — 2019 годах».
- В поле 104 проставляют КБК конкретного налога. При этом для пеней и штрафов имеются свои коды. Коды налогов утверждаются каждый год, поэтому очень важно отслеживать все возможные изменения.
О том, к чему может привести неверное указание КБК, разъяснит материал «КБК в платежном поручении в 2017 — 2018 годах». А значения КБК, актуальные для 2017-2018 годов, смотрите в статье «Изменения в КБК на 2017 — 2018 годы — таблица с расшифровкой»
- Поле 105 — ОКТМО. Это код, определяющий территориальную принадлежность (либо плательщика, либо объекта налогообложения).
О том, существенна ли ошибка в этом реквизите, вы узнаете из этой публикации.
- Поле 106 — основание платежа. Здесь чаще всего указывают «ТП» — текущий платеж, также часто применимы «ЗД» — оплата задолженности и «ТР» — погашение по требованию ИФНС.
Об иных возможных вариантах заполнениях данного поля говорится в этой публикации.
- Поле 107 необходимо для отражения отчетного или налогового периода, за который осуществляется уплата налога. Например, если оплата производится за январь 2018 года, указывается «МС.01.2018», если за 2017 год — «ГД.00.2017».
Прочие значения, которые можно применить для указания в данном поле, вы найдете здесь.
- Поле 108 предназначено для оплаты, совершаемой на основании каких-либо исполнительных или распорядительных документов — номера таких документов здесь же и указываются.
Обратите внимание на случаи, когда в этом поле проставляется 0, подробности — здесь.
- В поле 109 указывают дату документа. Например, если уплата налога, штрафа, пеней производится по требованию налоговой, то указывается дата требования; если оплачивается сумма налога по окончании налогового периода, то необходимо указать дату представления декларации.
Формат заполнения данного реквизита, а также примеры возможных значений представлены в этой публикации.
- Поле 110 фиксирует распоряжение о переводе денежных средств, но в связи с отменой с 2015 года данного реквизита до недавнего временив нём указывался 0 или прочерк. Сейчас это поле должно оставаться пустым.
Узнайте подробности в статье «Заполняем поле 110 в платежном поручении в 2017 году».
- Поле 22 (УИН) предназначено для идентификационного номера платежа для уплаты пеней, недоимок штрафов. В других случаях в нём ставится 0.
Подробнее об этом прочитайте здесь.
- Поле 24 — назначение платежа, в котором отражается, за что именно производится оплата, например, «Оплата НДС за 4-й квартал 2017 года».
При заполнении платежного поручения на уплату налога в связи с УСН организации и ИП используют одинаковые налоговые реквизиты за исключением двух полей:
- поле «Плательщик», в котором организация указывает свое наименование, а ИП — наименование плюс адрес регистрации;
- поле 101 «Статус плательщика», в котором организация ставит код 01, а ИП — 09.
Приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н определяет обязательные реквизиты для уплаты налогов и страховых взносов:
- 101 — статус плательщика, оформившего платежный документ;
- 104 — двадцатизначный код бюджетной классификации, где первые три цифры соответствуют номеру налогового администратора;
- 105 — ОКАТО;
- 106 — основание платежа, состоит из двух букв (ТП, ЗД, АР);
- 107 — периодичность уплаты налога — месяц, квартал, полугодие, год;
- 108 — дата документа, заполняется в зависимости от показателя поля 106;
- 109 — номер документа, если погашается задолженность по требованию;
- 110 — тип платежа, сейчас не заполняется.
Образец платежного поручения УСН «доходы» 2020 для организаций тот же, что и для ИП, за исключением полей «Плательщик» и «Статус плательщика» (101), различие в заполнении которых описано выше.
Пени по УСНО
Пени по УСНО начисляются в случае просрочки уплаты налога и авансовых платежей.
Рассчитать сумму пеней можно, используя наш сервис «Калькулятор пеней».
КБК по УСН «доходы» (пени) в 2019-2020 годах — 18210 50101 10121 00110.
https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com
Также к начислению пеней может привести ошибка при указании КБК в платежке. Платежное поручение с неверным кодом либо подлежит возврату, либо попадает в категорию «Невыясненные». Пени начисляются до тех пор, пока платеж числится в составе этой категории. Исправить ситуацию можно, подав заявление об уточнении платежа. После уточнения пени вам должны сторнировать.
Итоги
КБК, применяемые при УСН, остаются неизменными с 2014 года. При этом они различаются в зависимости от объектов налогообложения и вида платежа (налог, пени, штраф). Неверное указание КБК в платежном документе может привести к незачислению денег по назначению и потребует от налогоплательщика дополнительных действий по уточнению платежа.
https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators
В 2019 и 2020 годах действуют одни и те же правила оформления платежного поручения. Некоторые различия в заполнении полей документа есть для поручений, создаваемых ИП и организациями.