Что дает срок исковой давности по долгам и как он определяется
Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Что дает срок исковой давности по долгам и как он определяется

Когда истекает исковой срок давности по задолженности

Если истек срок давности кредиторской задолженности, невостребованный долг организация должна списать. Списание КЗ необходимо осуществлять в отдельности по каждому обязательству. Для списания КЗ организация должна иметь подтверждающие документы о наличии долга и о том, что срок взыскания, отведенный законом, окончен. Это могут быть:

  • договор, счет, выписки из банка;
  • накладные, акты;
  • акты сверок (подтверждающие срок задолженности);
  • требования о погашении долга.

Для списания долга организация должна иметь акт о проведенной инвентаризации (акт должен иметь реквизиты, которые установлены внутренней политикой организации) по расчетам с поставщиками и покупателями, а также издать приказ от имени руководителя о списании КЗ.

https://www.youtube.com/watch?v=Ys9HjVvDd6I

Более детально об инвентаризации КЗ можно почитать в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Стоит отметить, что отсутствие акта инвентаризации и приказа руководителя не являются основанием для организации не увеличивать доходы на сумму КЗ по истечении срока давности. Если организация, ссылаясь на отсутствие данных документов, не начислит доход, это может привести к налоговым спорам.  

Период хранения документов, которые подтверждают списание задолженности, составляет 5 лет с момента отражения данного списания в учете.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок хранения документов исчисляется не с момента возникновения КЗ, а с момента ее списания.

Дт 60 (или другой счет КЗ) Кт 91.

Более детально об учете КЗ можно узнать из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

В налоговом учете невостребованная кредиторка, в т. ч. НДС, относится на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ) в периоде завершения ее срока давности. Таким образом, списанная КЗ увеличивает базу по налогу на прибыль.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Во избежание получения претензий от налоговых органов организация своевременно должна списывать КЗ. 

Ст. 196 Гражданского кодекса установила, что при обычных обстоятельствах на возврат долгов отводится 3 года, а в случае продления и восстановления срока общий период не может составлять более 10 лет. В то же время, статья 206 ГК РФ определила, что если срок уже прошел, но должник письменно подтвердил, что у него остались невыплаченные обязательства – время начинает отсчитываться по новой.

  • Требования клиентов банков, по возмещению дебиторской задолженности (возврату сделанных ранее вкладов).
  • Обязательства ответственных лиц по возмещению вреда, нанесенному жизни и здоровью граждан.
  • Иные долги, определенные законодательством.

Значит, алименты, банковский кредит, штрафы ГИБДД и все остальное имеют свой строк истечения давности, после которого с неплательщика не могут быть взысканы средства, если он сам этого не захочет.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Для срока исковой давности по дебиторской задолженности (ДЗ) установлена продолжительность 3 года с даты ее образования. Данный временной промежуток установлен статьей 196 ГК РФ. Здесь же, кроме того, определен и 10-летний максимум продолжительности такого срока. Исключения возможны, но лишь в обстоятельствах, определенных законом.

Что такое дебиторская задолженность, вы можете узнать из статьи «Дебиторская задолженность — это…».

Что дает срок исковой давности по долгам и как он определяется

Отсчет срока исковой давности по дебиторской задолженности следует вести со дня, который следует за днем, когда нарушены договорные условия. Дата начала течения срока исковой давности дебиторской задолженности зависит от того, установлен ли срок исполнения обязательства (срок погашения задолженности).

Далее приводится описание особенностей, которые надо учитывать при определении срока исковой давности дебиторской задолженности.

См. также «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность».

В бухучете ДЗ списывается на основании определенных нормативами документов. В этом качестве утверждены:

  • инвентаризационный акт,
  • справка из бухгалтерии,
  • приказ директора, в котором есть указание о необходимости списания.

Приведенный перечень документов указан в 77-м пункте Положения по ведению бухучета и отчетности РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 дебиторку с прошедшим сроком давности следует отнести к прочим расходам. Что касается налогового учета, то в соответствии с нормами подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такая ДЗ должна признаваться внереализационным расходом.

С детальным описанием процедуры списания дебиторки можно ознакомиться в материале «Порядок списания дебиторской задолженности».

Предлагаем ознакомиться:  Срок действия материнского капитала временем не ограничен

Как учитывать списание дебиторки в бухучете см. здесь.

Об особенностях исчисления НДС при списании дебиторки вы можете узнать из статьи «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».

Практическое применение закона

Ст. 199 ГК РФ определила, что сроки давности по взысканию задолженности никоим образом не влияют на обязанность суда принять иск к рассмотрению. То есть, кредитор может в любое время подать заявление о необходимости произведения выплат в его пользу по обязательствам должника. По существующему закону, судебное разбирательство начнется в независимости от того, просрочен ли срок, или нет.

сроки и долги

Срок исковой давности определяет время, в период которого можно взыскать задолженность

Если истец не пропустил указанный срок, суд вынесет приказ (постановление) о взыскании долга и передаст исполнительный лист взыскателю, который может отправиться с ним в ФССП. Если дело будет передано судебным приставам, то те начнут производство, в рамках которого могут взыскивать деньги с зарплатной или пенсионной карты, взимать средства с любого другого дохода (кроме тех случаев, когда они защищены законодательством).

Если работник уволен или его заработной платы и имущества не хватает для расчета по обязательствам, ФССП может выдать заключение об отсутствии активов у должника, что спровоцирует инициацию процедуры банкротства.

Прерывание срока исковой давности

Срок, в течение которого нужно подать исковое заявление, допускается прерывать в следующих обстоятельствах:

  • должник признал долг;
  • должник погасил некоторую часть долга;
  • должник признал существование долга и просит изменить договор таким образом, чтобы в него были внесены уточнения по реструктуризации долга.

Полностью обстоятельства — основания для законного прерывания срока давности приведены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

По окончании перерыва срок, о котором идет речь в статье, стартует заново, а период, прошедший до перерыва, из нового срока не исключается. На этот счет имеется разъяснение, приведенное в письме ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955. Чтобы документально оформить факт признания долга, следует составить акт сверки расчетов. Под документом должны при этом стоять подписи и печати обеих сторон.

Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.

Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора. В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой давности продолжит течь без перерыва, как обычно.

Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не допускается. Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • Окончено исполнительное производство. Основание — постановление судебного пристава.
  • Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание — лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.

Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным. Но данный срок может неоднократно прерываться и исчисляться заново, но не может при этом быть больше 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ).

Срок может прерываться в следующих обстоятельствах (см. постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43):  

  • произошла частичная оплата;
  • от должника получено письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара / оказания услуг;
  • сторонами подписан акт сверки или произведен зачет взаимных требований;
  • должник признал претензию в письменной форме;
  • внесены изменения в договор, которые подтверждают признание долга должником.

При этом прерывание возможно только в течение периода срока исковой давности.

Предлагаем ознакомиться:  Прощают ли банки долги по кредитам

Важный момент: если условиями договора между сторонами предусмотрена оплата обязательства частями, то оплата должником одной из частей не значит, что по остальным платежам срок давности будет прерван.

С какого момента отсчитывается срок

Особенности исчисления определяются статьей 200 ГК РФ. Так, момент отсчета искового срока давности физических лиц по долгам определяется исходя из типа заключенной сделки. Если документом, на основании которого у физлица появились денежные обязательства (кредитный договор и т. д.) не определен промежуток, когда должен наступать период погашения – время отсчитывается с момента предъявления требований кредитора заимодавцу. Но в любом случае, по истечении 10 лет со дня заключения договора восстановление обязательств неплательщика будет возможно только с его согласия.

Например: гражданин 1 января 2018 года заключил сделку об аренде автомобиля на неопределенный срок. В договоре не было указано, когда именно должна произойти выплата. С возвратом машины через 2 недели 15 января 2018 года гражданин не рассчитался, сославшись на то, что он ее и не использовал. Если, несмотря на это, был выставлен счет на совершение платежа – время на подачу иска отсчитывается ровно с этого момента. То есть, обязательства по оплате закончатся 16 января 2021 года. Если пропустить срок и не обратиться в суд – гражданин не будет обязан платить.

Если же в договоре указаны конкретные временные промежутки – срок исковой давности по кредиторской задолженности физических лиц отсчитывается с последнего дня, когда необходимо было произвести оплату.

сроки долга

Если займодавец вовремя не предпримет действий о возврате долга, то это приведет к списанию задолженности по истечению срока исковой давности

Например: гражданин взял автокредит в банке. По договору он должен рассчитаться до 31 декабря 2018 года. Если он этого не сделает, то кредитор может подать иск на возврат денег по займу до 1 января 2022 года. В то же время, по существующей судебной практике, время начинает отсчитываться с момента совершения последнего взноса должником. То есть, если он совершил первое и единственное действие по оплате кредита 31 июня 2018 года, то срок на подачу иска истечет 1 июля 2021 года.

В любом из случаев при истечении давности происходит также и списание всех начисленных на основную сумму долга штрафов, пени и неустоек. Если же у кредитора уже имеется на руках постановление суда о необходимости взыскания средств с неплательщика – он должен в течение 3 лет передать его в ФССП.

Например: поставщик по договору подряда поставил покупателю сырье. Тот его взял, но платить отказался. Поставщик подал в суд и выиграл дело. В течение трех лет с момента вынесения решения судом он должен обратиться в ФССП, иначе потом будет поздно.

Самый подходящий пример – коммунальные услуги или налоги. И те и другие обязательства регулярно начисляются. Согласно положениям Гражданского кодекса РФ, а также решению пленума ВАС, по отношению к указанным платежам также может применяться исковая давность. Как и в любом другом случае, с должника могут быть списаны обязательства, срок исполнения которых наступил более 3 лет назад.

Например: у гражданина с 1 августа 2014 года копится неуплаченный долг за ЖКУ (электроэнергия, телефонная связь, квартплата, газ и т.д.). Если ЖКХ подает в суд 1 августа 2018 года, то гражданин может заявить об истечении исковой давности и долги, начисленные с 1 августа 2014 по 31 июля 2015 – будут списаны. Все остальное ЖКХ может взыскать, так как на оставшиеся обязательства срок еще не вышел.

время

В некоторых случаях может быть принято решение о продлении срока исковой давности

Приостановление срока исковой давности

Срок исковой давности допускается приостанавливать, если сложились следующие обстоятельства:

  • Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий, забастовок и проч.
  • Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
  • Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения сторон, временно не действует (приостановлен).
  • Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они переведены на военное положение.
Предлагаем ознакомиться:  Образец заполнения искового заявления о расторжении брака

Срок исковой давности удастся приостановить, если обстоятельства, приведшие к задержке, сложились в последнее полугодие его течения. Если же срок исковой давности будет равняться полугоду или меньше — то в любой момент на его протяжении.

Приостановить срок исковой давности можно и в той ситуации, когда стороны намерены разрешить спор вне суда (п. 3 ст. 202 ГК РФ). Согласно п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43 приостановление данного срока осуществляется на период, который предусмотрен законодательством для внесудебной процедуры. Если такой период не установлен, то ориентироваться следует на 6-месячный срок. Отсчет ведется с момента начала этой процедуры.

Согласно норме, содержащейся в п. 4 ст. 202 ГК РФ, исковый срок снова запускается с момента, когда произошла приостановка.

Может ли производиться взыскание долга после истечения срока

В случае наступления смерти должника его невыплаченные обязательства переходят его наследникам. Поручитель больше не будет нести ответственности за совершение выплат (но он может добровольно взять на себя поручительство за нового должника). Не имеет значения, кто оплачивал банковский кредит: умерший наследодатель или его поручитель.

Последний, со смертью должника имеет полное право отказаться от дальнейшего погашения займа. В случае если имеющиеся родственники или лица, указанные в завещании, отказываются от признания наследства – оно переходит государству, которое вправе наложить обременение на иное имущество умершего с целью погашения долгов. При переходе долгов по наследству истечение срока не прерывается.

Если время пройдет и кредитор не успеет обратиться в суд с требованием взыскания задолженности, вернуть деньги можно будет только с согласия самого должника. Причем оказывать давление на него нельзя. Если банк (ЖСК, любая другая организация или фонд) решит продать долг коллекторской службе – это не будет являться поводом для продления срока годности.

Восстановление срока исковой давности

Для данного срока существует возможность его восстановить, если у истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и иными личными ситуациями.

Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства, приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205 ГК РФ.

Укажем отдельно, что все вышеприведенные преференции относятся только к физлицам. Для организаций и ИП такой возможности нет, и восстановление не будет произведено — независимо от причин, из-за которых произошел пропуск срока. Обоснование данной нормы содержится в постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Когда срок может быть продлен или восстановлен

Статья 205 ГК РФ установила, что продление и восстановление времени для взыскателя может быть произведено только в силу уважительных оснований. Так, причинами может стать пропуск времени из-за тяжелой болезни или отсутствие возможности у кредитора заявить о своих требованиях в силу объективных обстоятельств.

Поскольку каждый случай частный – решение о продлении и восстановлении срока принимает суд, которому необходимо предоставить доказательства наличия оснований (справка из мед. учреждения и т. д.). Если истец не смог привести сколько-нибудь объективных причин пропуска времени – срок будет прошедшим, и восстановить его не удастся.

Также статья 203 отражает, что срок начинает отсчитываться заново, если должник произвел действия по признанию долга: написал расписку, произвел погашение части суммы и т. д.

Итоги

Общий срок исковой давности по дебиторке — 3 года. При этом данный период на законных основаниях разрешено прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать при обоснованном его пропуске (правда, только для физлиц).

По окончании срока (если не было решения суда) компания вправе произвести списание ДЗ в расходы. Такая операция будет правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Срок исковой давности КЗ — это период, отведенный законом кредитору для взыскания своей задолженности, срок погашения которой истек. Он установлен ГК РФ и составляет 3 года, но может при некоторых условиях неоднократно прерываться, растягиваясь до 10 лет. По истечении срока исковой давности организация списывает КЗ в доходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector