Когда выставляется исправленный счет-фактура: как оформить документ, если выдали с ошибками в адресе, сумме, номере декларации по НДС, дате, образец заполнения
Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Образец исправления даты в сф исправительным сф

Основные понятия

Корректирующий счет-фактура подтверждает изменение для вычета НДС, которое образовалось из-за изменений, внесенных в первичный счет-фактуру. Продавец выставляет КСФ, если изменилась стоимость поставленных товаров, работ или услуг. Это случается из-за увеличения или уменьшения количества отгруженных ранее продуктов либо их ценовых характеристик (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Если сумма повысилась, то заказчик вычитает налог на добавленную стоимость с повышенной цены. Если же получен корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение, то покупателю необходимо восстановить НДС, начисленный на величину снижения стоимости. Когда у поставщика возникают вопросы, требующие формирования корректировки счета-фактуры, он должен в обязательном порядке получить согласие покупателя на такие изменения. Для этого продавец отправляет соответствующее уведомительное письмо или сообщает заказчику информацию по телефону.

При формировании корректирующего счета-фактуры определяется изменение стоимости, а также первоначальная и новая цена продукции. Если меняются ценовые характеристики минимум двух отгруженных партий, выписываются либо общие уточнения, либо коррективы к каждой поставленной партии отдельно.

Счет-фактура и корректировочный счет-фактура, их форма и порядок составления утверждены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011. С 01.10.2017 нужно использовать обновленные бланки основных и корректирующих документов. Они закреплены в ПП РФ № 981 от 19.08.2017.

Доплаты в 2019 году

Приведем примеры некоторых ситуаций, когда в 2019 году продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счет-фактуру:

  • покупателям предоставлены скидки;
  • в процессе приемки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
  • покупатель частично возвращает товары, не принятые к учету;
  • покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
  • покупатель, который не платит НДС, частично возвращает товар;
  • покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям;
  • стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.

Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением. Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.

Образец исправления даты в сф исправительным сф

Новая ставка НДС 20% (вместо 18%) применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 1 января 2019 (п. 4 ст.5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Поэтому при выставлении корректировочных и исправленных счетов-фактур правило простое: в них нужно указать ставку НДС, действующую на момент отгрузки товаров (работ, услуг).

Соответственно при выставлении в 2019 году корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных до 1 января 2019 года следует указывать ставку НДС 18%.

Исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых правильно заполненных экземпляров счетов-фактур. Поэтому, если в 2019 году продавцу придется исправлять счет-фактуру, выставленный до 1 января 2019 года, в исправленном счете-фактуре нужно будет указать правильную ставку НДС, действующую на момент отгрузки, т.е. 18%.

Важно обратить внимание{amp}lt;Письмо{amp}gt; ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/[email protected] “О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период”. В нем, в частности, разъясняется следующее:

  • если доплата налога в размере 2% осуществляется покупателем с 1 января 2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120. При получении такой доплаты налога продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с НДС 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога;
  • в случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 1 января 2019, то при изменении их стоимости после этой даты применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи). В этом случае в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана ранее;
  • при возврате с 1 января 2019 товаров продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18%.
Предлагаем ознакомиться:  Ндфл при продаже квартиры по завещанию

Начиная с 1 января 2019 г. при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Новый порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2019 или после этой даты (п.1.4 Письма).

Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету. При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ).

Вывод: с 01.01.2019 во всех случаях возврата будет применяться единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счет-фактуру при отгрузке, всегда будет выставлять корректировочный счет-фактуру. Этот корректировочный счет-фактура будет служить основанием для заявления налогового вычета продавцом (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ) и восстановления НДС покупателем, если покупатель принял к вычету НДС по принятым на учет товарам (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] рекомендовано выставлять корректировочную счет-фактуру на доплату полученную с 01.01.2019. Какие основания для составления корректировочной счет-фактуры (КСФ) по нормам НК РФ КСФ составляется в случае увеличения/уменьшения отгруженных товаров(работ, услуг)?

Если прямо следовать нормам НК, то выставлять корректировочный счет-фактуру в случае получения дополнительных сумм авансов в связи с изменением стоимости договора продавец не обязан. Ведь товары (работы, услуги) еще не реализованы.

Это значит, что полученную доплату продавец может рассматривать как получение нового авансового платежа и выставить на него самостоятельный авансовый счет-фактуру.

Однако можно пойти и по пути, рекомендованному ФНС в п.1.1 Письма от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]: составить КСФ в случае, если до даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01.01.

Данное письмо согласовано с Минфином, а также доведено ФНС до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Поэтому руководствоваться рекомендациями, закрепленными в нем, вполне безопасно.

Когда же возникает потребность в выставлении корректировочного счета-фактуры? Это происходит в ситуации обоснованного изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Откорректировали цену или изменили количество отгруженных товаров — без корректировочного счета-фактуры не обойтись.

Основные требования к счетам-фактурам (по заполнению сведений о сторонах сделки, оформлению подписей и др.) описаны в ст. 169 НК РФ. Корректировочный счет-фактура помимо этого требует соблюдения следующих условий:

  1. Предшествовать корректировочному счету-фактуре должен факт согласия покупателя на изменение стоимости и/или количества отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).
  2. Составить корректировочный счет-фактуру требуется не позднее чем через 5 календарных дней после оформления вышеуказанного согласия (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться:  Образец договор с законным представителем несовершеннолетнего

Кроме того, для корректировочного счета-фактуры предусмотрен особый бланк. Форма его представлена в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 09.08.2019 отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 60 000 руб. (НДС — 10 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.

17.09.2019 контрагенты подписали соглашение о предоставлении скидки на всю партию товара — этот документ по отношению к счету-фактуре от 09.08.2019 № 156 содержит корректирующую информацию об изменении стоимости товара. Следовательно, ООО «Галерея» обязано оформить корректировочный счет-фактуру.

В результате указанного соглашения стоимость товаров снизилась с 60 000 до 53 100 руб. Бухгалтер ООО «Галерея» подготовил данные, чтобы заполнить корректировочный счет-фактуру. Важным отличием данного документа от обычного его варианта является то, что корректировочный счет-фактура содержит больше строк (для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между показателями).

После заполнения общей информации о покупателе, продавце и номере корректируемого документа бухгалтер ООО «Галерея» приступил к внесению информации об изменении стоимости товара. В корректировочном счет-фактуре для этого предусмотрены строки А (до изменения) и Б (после изменения). По этим строкам бухгалтер заполнил графы 4, 5, 8 и 9 следующим образом:

  1. В гр. 3 «Количество (объем)» корректировочного счет-фактуры он отразил по строкам А и Б одинаковую информацию (80 кг), т. к. при изменении стоимости количество товара не изменилось.
  2. В гр. 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» по строке А указал первоначальную цену (625 руб./кг), а по строке Б — цену товара после изменения (562,50 руб./кг).
  3. В гр. 5 «Стоимость товаров (работ, услуг) без налога» вписал:
  • в строке А (до изменения) — 50 000 (80 × 625);
  • в строке Б (после изменения) — 45 000 (80 × 562,50).
  1. В гр. 8 «Сумма налога»:
  • в строке А (до изменения) — 10 000 (50 000 × 20%);
  • в строке Б (после изменения) — 9 000 (45 000 × 20%).
  1. В гр. 9 «Стоимость товаров (работ, услуг) с налогом»:
  • в строке А (до изменения) — 60 000 (50 000 10 000);
  • в строке Б (после изменения) — 54 000 (45 000 9 000).

Так как стоимость товаров уменьшилась, в строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры в указанных графах бухгалтер поставил прочерки, а строку Г (уменьшение) заполнил итоговыми данными:

  • уменьшение стоимости товаров без налога (гр. 5) — 5 000 (50 000 – 45 000);
  • уменьшение суммы налога (гр. 8) — 1 000 (10 000 – 9 000);
  • уменьшение стоимости товара всего — 6 000 (60 000 – 54 000).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Внесение информации о номере корректируемого документа не в предназначенную для этого строку, а в дополнительные строки и графы не препятствует осуществлению вычета по налогу (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-07-09/29055).

Предлагаем ознакомиться:  Договор материальной ответственности кассира 2019

Бланк корректирующего счета-фактуры

Вводная часть счета-фактуры заполняется в соответствии с организационными данными контрагентов точно так же, как и в первичном документе (строки шапки переносятся из первоначального счета-фактуры).

В корректирующей форме указываются свой порядковый номер и дата. Нумерация платежно-расчетной документации в учреждении ведется в хронологическом порядке.

Образец исправления даты в сф исправительным сф

В строке ниже прописывается номер и дата первичного регистра, подвергшегося корректировке. В строке 1а необходимо поставить прочерк. Если в КСФ в дальнейшем будут вноситься исправления, в строке 1а нужно будет указать номер и дату формирования изменений.

Далее заполняется табличная часть в соответствии с вносимыми коррективами в цену или объем отгруженных товаров, поставленных работ, услуг или имущественных прав.

Главной особенностью составления корректирующего счета-фактуры является заполнение четырех строк по каждой изменяемой позиции:

  • А — до изменения (показатели первоначального документа);
  • Б — после изменения (исправленные величины);
  • В — увеличение (положительная разница Б-А);
  • Г — уменьшение (отрицательная разница Б-А указывается в положительном значении).

ФНС в Письме № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018 дает ряд разъяснений по заполнению корректирующих счетов-фактур в 2020 году:

  1. Если товары, работы, услуги или имущественные права были отгружены в срок до 01.01.2019, то при заполнении в 2020 году корректировки за период, предшествующий 01.01.2019, в столбце 7 табличной части КСФ необходимо указывать ту ставку НДС, которая действовала непосредственно в период отгрузки — 18 %.
  2. В случае если покупатель доплачивает НДС в 2 % в период с 01.01.2019, то эта транзакция считается дополнительной оплатой стоимости ТРУ. На такую стоимость начисляется НДС по ставке 20/120. После того как поставщик получит такую 2 % налоговую доплату, ему надлежит выставить корректирующий счет-фактуру на сумму разности налогового платежа по ставке 18/118 и НДС, который рассчитан с учетом доплаты в 2 %.
  3. Если заказчик возвращает поставщику товары после 01.01.2019, то такой поставщик должен выставить корректировку, в которой будет указана стоимость возвращаемой продукции независимо от даты ее отгрузки. В этом случае в столбце 7 табличной части КСФ будет стоять та же ставка, что и в первоначальном расчетном документе.

Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение формируется аналогичным образом.

Исправительный счет-фактура

Исправлять первоначальный документ счета-фактуры недопустимо. При обнаружении технических или расчетных ошибок составляются либо корректировочные, либо исправительные расчетно-платежные документы.

Под исправительным счетом-фактурой понимается регистр, который формируется при выявлении технических неточностей в первичном документе, в результате чего итоговый расчет был произведен неверно. Исправления делают и при ошибках в наименовании заказчика или в его адресе.

Регламент внесения исправлений в первичный счет-фактуру утвержден в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011 (п. 7 Правила заполнения СФ).

Все ошибки исправляются путем создания нового, исправительного, документа. При этом в исправительном счете-фактуре сохраняются номер и дата первичного регистра. Изменения вносятся в специально отведенную строку 1а. Здесь прописывается порядковый номер самого исправления и его дата.

Далее прописываются все уточненные данные или добавляется необходимая новая информация.

Сформированный исправительный регистр подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-исполнителя или иными ответственными лицами. Если поставщиком выступает индивидуальный предприниматель, он подписывает документ и указывает данные свидетельства о государственной регистрации.

При этом поставщик может создать неограниченное число корректировок, предел исправительных счетов-фактур также не установлен законодательно. Корректировать и исправлять можно даже корректировочные и исправительные регистры.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector