Налоговое право задачи с решением

Расчет налога на акцизы

Определить сумму налога на акцизы, если реализовано 500 пачек сигарет по 20 штук в каждой пачке. Максимально задекларированная розничная цена – 32 руб. за пачку. Ставка налога по сигаретам с фильтром в 2009 году составляет 150 руб.00коп. за 1000 штук 6% расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 штук.

Решение.

1) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 150,0 руб. = 1500 руб.

2) ( 500 пачек Х 32,0 руб. ) Х 6% : 100 % = 960,0 руб.

2460 руб.

3) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 177,0 руб. = 1770 руб.

Таким образом, расчетная сумма налога 2460 руб. больше суммы налога, исходя из расчета 177,00 руб. за 1000 штук 1770 руб.

Сумма налога на акцизы составляет 2460 руб.

— получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;

— расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;

— продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;

— получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;

— положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;

— оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,

— получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;

— оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,

— оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.

1) Определяется прибыль (убыток) от реализации , как Доходы – Расходы

Доходы от реализации Расходы от реализации
70800 – 10800 (НДС не является доходом)   46000 – 13500 ( расходы для целей налогообложения уменьшаем на сверхнормативные расходы )
27140 – 4140 38000 – 18600
Итого Д от реализации = 83000 д.е. Итого Р от реализации = 51900 д.е.

Прибыль от реализации : 83000-51900 = 31100 д.е.

2) Определяется прибыль ( убыток) от внереализационных операций

Доходы от внереализационных операций Расходы от внереализационных операций
33000 д.е. (но налог по указанным доходам взимается по ставке 15%, следовательно, данную сумму для расчета налога на прибыль по ставке 20% не учитываем)  
13000 д.е. положительные курсовые разницы 9000 д.е. отрицательные курсовые разницы
3800 д.е. полученная неустойка по договору 2100 д.е. оплаченные пени по договору
  7500 д.е. судебные издержки
Итого Д внереализ. = 16800д.е. Итого Р внереализац. = 18600д.е.

Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.

Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций

Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.

Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е.

Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.

В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб.

Решение

211430 1950000 = 2 161 430 руб.

— на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.

— на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.

Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.

— На приобретение медикаментов — 55000 руб.

— На обучение работника — 75000 руб.

Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.

Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.

Предлагаем ознакомиться:  Цессия между физическими лицами налоговые последствия

— Имущественные вычеты

Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.

Итого сумма вычетов составляет: 20800 120000 1000000 = 1 140 000 руб.

2 161 430 — 1 140 000 = 1 020 630 руб.

1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.

Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс. руб.

Показатели На01.01 На 01.02 На 01.03 На 01.04
Основные средства (01)        
Амортизация ОС (02)        
Нематериальные активы (04)        
Амортизация НА (05)        
Материалы (10)        

— на 01.01 — 2400 — 700 = 1700 тыс. руб.

— на 01.02 — 2800 – 900 = 1900 тыс. руб.

— на 01.03 — 2900 – 1100 = 1800 тыс. руб.

— на 01.04 — 3100 — 1230 = 1870 тыс. руб.

2) Определяется среднегодовая стоимость имущества

(1700/ 2 1900 1800 1870/ 2 ) : ( 3 1 ) = 1371,25 тыс. руб.

3) Определяется сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал

(1371,25 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 7,54 тыс. руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество составит 7,54 тыс. руб.

Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество и сумму налога на имущество за год, если средняя стоимость имущества организации, облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.

Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Средняя стоимость имущества, тыс. руб.        

1) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

(9600 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 52,8 тыс. руб.

2) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

(11200 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 61,6 тыс. руб.

3) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

(11800 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 64,9 тыс. руб.

4) Платеж налога на имущество за год составит

( 10800 Х 2,2%: 100 % ) – ( 52,8 61,6 64,9 ) = 237,6 – 179,3 = 58,3 тыс. руб.

Сумма налога на имущество за год составит 237,6 тыс. руб., с учетом авансовых платежей в конце года следует доплатить 58, 3 тыс. руб.

— автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;

— автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.

Согласно регионального закона организация обязана перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./ л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. – 50 руб./ л.с.

по автомобилю № 1 2 мес. : 3 мес. = 0,67

120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х 0,67 х ¼ = 704 руб.

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) = 1050 руб.

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) ( 160 л.с. Х 50 руб./л.с.Х ¼) = 3050 руб.

( поправочный коэффициент по второму автомобилю не определяется, т.к. месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц)

— по автомобилю № 1 — 11 мес. : 12 мес. = 0,917

— по автомобилю № 2 – 6 мес. : 12 мес. = 0,5

сумма транспортного налога за год с учетом авансовых платежей составит

(120 л.с.Х35руб./л.с.Х0,917) (160 л.с.Х50 руб./л.с.Х 0,5) — ( 704 1050 3050) =

= 3851 4000 — 4804 = 3047 руб.

Общая сумма транспортного налога за год составит 7851 руб., в конце года платеж составит с учетом авансовых платежей 3047 руб.

Определить налоговые последствия ( суммы налогов, необходимых к уплате в бюджет) у сторон по договору поставки, если поставщик (завод-изготовитель) ОАО «Ключ» ( является плательщиком НДС) обязуется поставить ОАО «Заря» комплектующие изделия на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Расходы по производству этих изделий составили 89 000 руб.

1) Поставщик, являясь плательщиком НДС, обязан заплатить в бюджет сумму НДС = 18 000 руб.

При выполнении данного договора у него возникает обязанность по уплате налога на прибыль.

— Прибыль = Доходы — Расходы

— Доход = (118000 — 18000) = 100 000 руб. ( т. к. НДС не является доходом)

— Расходы = 89 000 — 12500 — 8 900 = 67 600 руб.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при ипотеке на строительство дома

— Прибыль = 100 000 — 67 600 = 32 400 руб.

— Налог на прибыль = 32 400 Х 20% : 100 % = 6480 руб.

— Таким образом обзая сумма обязательств по договору у постащика составит 18 000 6480 = 24 480 руб.

Покупатель, являясь плате НДС имеет право на налоговый вычет в сумме входного НДС = 18 000 руб.

2) Сумма налоговых последствий у поставщика не меняется ( см. расчет выше)

Покупатель, не являясь плтельщиком НДС, не имеет право на налоговый вычет, вся сумма входного НДС пойдет на увеличение стоимости оприходованных комплектующих изделий.

1. Налоговый кодекс Россйской Федерации, часть первая, вторая, 2006

2. Налоговая система Российской Федерации. Сборник нормативных документов. Т1,2,3-М.:ИНФРА-М, 1998 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая. 2003

4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование, М., СПб., и др.: ПИТЕР, 2004.

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2020 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2020 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2020 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2020 года это правило перестало действовать, т.к. сотрудница вышла замуж (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.

Сумму налога за период с января по май 2019 года следует рассчитывать так:

  • НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.

А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 2 236 2 418 2 418 2 418 = 11 726 рублей.

В 2019 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За 2019 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2019 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.

Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.

Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

  1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;
  2. указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.

1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговая ответственность по НК РФ в 2020 году

2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 170 000 = 2 570 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 170 000 = 1 170 000 рублей.

(2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.

Подробнее об имущественном вычете читайте в статье «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».

Расчет ЕСН

1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;

2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.

Решение.

В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.

Налоговая база по ЕСН = (14500 17600 ) – ( 2000 1400 ) = 28700 руб.

Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.

в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.

в Фонд социального страхования — 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.

в Фонды обязательного медицинского страхования — 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.

Итоги

Исчисление НДФЛ имеет массу нюансов. Основные вопросы и пути их решения мы рассмотрели в данном материале. Еще больше материалов по данной теме см. в нашей рубрике «НДФЛ в 2019-2020 годах — изменения, формы, особенности»

Расчет УСН

Определить сумму единого налога к уплате за 1 квартал, если сумма дохода составила 350000 руб. и организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15400 руб. Организацией принят способ уплаты единого налога исходя из суммы доходов и ставки 6%.

1) Определяется сумма единого налога за 1 квартал

350 000 Х 6% : 100 % = 21 000 руб.

2) Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%

21000 Х50% :100% = 10500 руб.

3) В данном квартале организация может уменьшить сумму налога только на 10500 руб., а сумма 4900 руб. ( 15400 – 10500 = 4900 руб. ) остается незачтенной в 1 квартале.

21000 – 10500 = 10500 руб.

Расчет ЕНВД

Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные) : К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.

Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.

12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.

142 560 руб. Х 15% : 100% = 21 384 руб.

12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.

220 096 руб. Х 15% : 100% = 33 014 руб.

Определение налоговых последствий у сторон по хозяй ственным договорам.

6. Каширина М.В. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическим лицами: Учеб.-практическое пособие. .-М.: Бек, 2001

7. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.-М.: Кн.мир, 2001

8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М.: ОМЕГА-Л, 2003

9. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.-М.: Юрайт, 2001

10. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. Курс лекций..- М., «Экзамен», 2006 г.

11. Ходов Л., Худолеев В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования.-М.: Форум; ИНФРА-М, 2002.

12. .Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет-М.: Инфрма-М, 2002

13. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.-М.:Финансы и статистика,2000.

14. Налоговое право. Учебное пособие под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: ИД ФБК Пресс, 2000

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector