Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога - Школа Жизни
Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

Основание и правовые основы НДФЛ

Для правильного расчета НДФЛ используется статья 225 Налогового Кодекса РФ, в которой есть несколько этапов:

  • В расчетах принимают участия все виды доходов, что подлежат обложению за установленный период;
  • Для каждого вида налога определяется своя налоговая ставка;
  • Производится расчет НДФЛ. Стоит учесть, что при разных налоговых ставках считать необходимо отдельно по каждому доходу;
  • Сума НДФЛ приравнивается путем прибавления налоговой базы к налоговой ставке. Полученный результат округляется по общепринятым математическим правилам.

Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) — это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название — «подоходный налог». Оба эти названия — говорящие: в них заложены два основных смысла налога:

  1. этим налогом облагаются доходы,
  2. этот налог применим к физическим лицам.

Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное — в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.

НДФЛ посвящена объемная глава 23 Налогового кодекса РФ. Также в правовую базу по НДФЛ включаются Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ, Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ и, конечно, разъясняющие письма Минфина и ФНС РФ.

Благотворительность и пожертвования

— организаций науки, культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения.
Причем эти организации должны частично
или полностью финансироваться из средств
соответствующих бюджетов;

— физкультурно-спортивных организаций,
образовательных и дошкольных учреждений
на цели физического воспитания граждан
и содержание спортивных команд;

2) в виде пожертвований религиозным
организациям на осуществление уставной
деятельности.

Вычет предоставляется в размере
фактически произведенных расходов.
Однако он не может быть более 25% дохода,
полученного физическим лицом по итогам
налогового периода

При возврате налогоплательщику
пожертвования, в связи с перечислением
которого им был применен социальный
налоговый вычет, в том числе в случае
расформирования целевого капитала
некоммерческой организации, отмены
пожертвования или в ином случае, если
возврат имущества, переданного на
формирование или пополнение целевого
капитала некоммерческой организации,
предусмотрен договором пожертвования
или Федеральным закономот 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке
формирования и использования целевого
капитала некоммерческих организаций»,
налогоплательщик обязан включить в
налоговую базу налогового периода, в
котором имущество или его денежный
эквивалент были фактически возвращены,
сумму социального налогового вычета,
предоставленного в связи с перечислением
некоммерческой организации соответствующего
пожертвования.

Налогоплательщики НДФЛ

Из ст.
120НК РФ, которая устанавливает
ответственность за грубое нарушение
правил учета доходов и расходов и
объектов налогообложения, исключено
указание на субъект правонарушения. В
настоящее время по данной статье
оштрафовать можно только организацию.
Начиная с 1 января 2014 г. к ответственности
пост.
120НК РФ можно будет привлечь
предпринимателей, нотариусов и адвокатов
(ч.
3 ст. 6Закона).

Налогоплательщики НДФЛ делятся на две категории:

  • Физические лица нерезиденты – это лица, которые находятся на территории России меньше 183 дней (6 месяцев). К данной категории относятся иностранные лица, которые работают временно в стране.
  • Физические лица резиденты – это граждане, которые пребывают в России больше 183 дней или же 12 месяцев в году.

Объектами налогообложения считаются:

  • Для нерезидентов – доход, полученный от источников в Российской Федерации;
  • Для резидентов – доход, который получен  как в результате деятельности на территории России, так и за ее пределами.

Выгода считается доходом в следующих случаях:

  • Получение денежных средств;
  • Доход подлежит оценке экспертов;
  • Выгода определена в связи с нормативной базой Налогового кодекса РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:

  1. Физические лица — налоговые резиденты РФ.
  2. Физические лица — нерезиденты, получающие доход в РФ.

Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Нерезиденты — это, соответственно, лица, которые находятся в России менее 183 дней подряд. Это могут быть иностранцы, приехавшие на временную работу, студенты по обмену, и даже граждане России, которые проживают в другой стране более 6 месяцев в год.

Важно!

Наличие или отсутствие гражданства РФ само по себе не является фактором, который играет решающую роль при определении статуса налогового резидента. Здесь важно именно нахождение на территории России в течение 183 дней или меньше.

Пункт 3 статьи 207 НК РФ говорит о том, что вне зависимости от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы страны.

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:

  • налоговых резидентов — от источников в РФ и за ее пределами;
  • налоговых нерезидентов — от источников в РФ.

Напомним, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (об этом говорится в статье 41 НК РФ). Эта экономическая выгода признается доходом тогда, когда соответствует трем условиям:

  • она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
  • ее размер можно оценить;
  • она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

  • дивиденды и проценты;
  • страховые выплаты;
  • доходы от использования авторских и иных смежных прав;
  • доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
  • пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
  • доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
  • иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных на территории РФ:

  • вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
  • доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
  • выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ — их список указаны в статьях 215 и 217 НК РФ. Подробнее о доходах, освобождаемых от обложения налогом на доходы физлиц, читайте ниже.

Обучение

Применить вычет по расходам на обучение
вправе налогоплательщики-учащиеся,
налогоплательщики-родители (опекуны,
попечители), а также налогоплательщики
— братья (сестры) учащихся.

1) на свое обучение в образовательных
учреждениях.

2) на обучение своих детей в возрасте до
24 лет по очной форме обучения.

3) на обучение своих подопечных в возрасте
до 18 лет, бывших подопечных в возрасте
до 24 лет по очной форме обучения. Этот
вычет вправе использовать опекун, в
полном размере, но не более 50 000 руб. на
каждого ребенка в общей сумме на опекунов.

4) на обучение брата (сестры) в возрасте
до 24 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях.

В отношении обучения самого налогоплательщика
это ограничение составляет 120 000
руб. в совокупности по всем социальным
вычетам, кроме вычета на благотворительность.

Предлагаем ознакомиться:  Кредит на погашение налогов

Предельный размер вычета в 120 000 руб.
является общим для четырех видов
расходов: на собственное обучение
налогоплательщика, на лечение, на
негосударственное пенсионное обеспечение
и добровольное пенсионное страхование,
на дополнительные страховые взносы на
накопительную часть трудовой пенсии.

Вычет на обучение детей, а также братьев
(сестер) налогоплательщика, не зависит
от общего размера социального вычета.
Расходы на обучение детей, братьев
(сестер) могут быть учтены в размере не
более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося.
Эта сумма является общей на обоих
родителей (опекунов, попечителей), а
также всех братьев (сестер).

Социальный налоговый вычет
не применяется в случае, если оплата
расходов на обучение производится за
счет средств материнскогокапитала, направляемых для обеспечения
реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей, имеющих
детей.

Виды налогооблагаемых доходов

На сегодняшний день есть огромное количество видов доходов, которые облагаются налогом. Основными и общепринятыми считаются:

  • Страховые выплаты;
  • Проценты от различных вкладов;
  • Дивиденды от акций и облигаций;
  • Доход от продажи недвижимости, акций, облигаций, долей в уставном фонде предприятия (см. Налог с продажи и покупки квартиры);
  • Доход от сдачи в аренды движимого и недвижимого имущества;
  • Доход от продажи собственных авторских прав на владение произведением;
  • Оплата за выполнения трудовых обязанностей;
  • Доход от продажи товара или предоставления услуг по договору подряда;
  • Оплата, которую получают члены морских судов, что работают под флагом РФ;
  • Наследство, которое досталось от умерших лиц;
  • Денежных средства, полученные от эксплуатации компьютерных сетей, электропередач, трубопроводов и т.д.

Лечение

1) за услуги по лечению, предоставленные
им медицинскими учреждениями РФ;

2) за услуги по лечению супруга (супруги),
своих родителей и (или) своих детей в
возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях
РФ;

3) за медикаменты, назначенные
налогоплательщику или его супругу
(супруге), родителям и детям в возрасте
до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые
за счет собственных средств;

4) в виде страховых взносов, уплаченных
страховым организациям по договорам
добровольного личного страхования
налогоплательщика, страхования супруга
(супруги), родителей и (или) своих детей
в возрасте до 18 лет.

Вычет предоставляется в размере
фактически произведенных расходов,
однако он не может быть более 120 000 руб.

Налоговые ставки и их классификация

Есть несколько видов доходов, соответственно используются разные налоговые ставки. Распределение налоговых ставок таково:

  • 30% — Вознаграждения и выигрыши в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях. Уплата налога осуществляется со стоимости подобных вознаграждений и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год.
  • 35% — применяется к физическим лицам нерезидентам РФ, которые получают доход от деятельности на территории РФ;
  • 15% — применяется к доходам физических лиц, которые получают дивиденды от участия в деятельности предприятия России;
  • 13% — выплачивают граждане Российской Федерации, получающие зарплату, уплачивается НДФЛ в размере 13% от ее суммы;
  •  13% — выплачивают граждане Белоруссии, Киргизии, Казахстана и Армении – стран, входящих в состав ЕАЭС, официально трудящиеся в России;
  • 13% — должны уплачивать личности, относящиеся к категориям беженцев и иммигрантов;
  • 9% — Доходы иностранных граждан нерезидентов, являющихся специалистами высокой квалификации; людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

Доходы,  которые облагаются по ставке  13%, могут уменьшаться на сумы вычетов. В свою очередь, налоговые вычеты распределяются по классификации ниже.

Стандартные – величина определяется фиксированной суммой. К данному типу относятся необлагаемый минимум, скидки иждивенцам и детям, вдовцам. Вычет производится детям до 18 лет или сверх этого возраста,  то максимум до 24 лет – при этом вычет применяется к каждому родителю отдельно. Вдовам и одиноким родителям вычеты предоставляются в удвоенном размере. Когда налогоплательщиком используется сразу несколько вычетов,  то начисляется максимальный из них.

Профессиональные – к ним относятся вычеты, полученные в результате предпринимательской деятельности (например, нотариусам, что занимаются частной практикой), авторские вознаграждения.

Имущественные – имеют права на данные вычеты налогоплательщики, которые проводили операции с недвижимостью (покупка,  продажа, строительство либо приобретение земельного участка (см. Изменение кадастровой стоимости участков)).

Порядок получения налогового вычета

по
ЛЕЧЕНИЮ:

  1. паспорт
    все страницы (оригинал и копия);

  2. заполненная
    налоговая декларация формы 3-НДФЛ;

  3. справка
    о доходах ф. 2НДФЛ;

  4. договор
    об оказании медицинских услуг (копия);

  5. лицензия
    медицинского учреждения (копия);

  6. справка
    об оплате медицинских услуг для
    представления в налоговые органы
    (оригинал);

  7. квитанция
    об оплате медицинских услуг или кассовые
    чеки(копии);

  8. рецепты
    с отметкой «для налоговых органов»,
    товарный чек с указанием лекарственных
    средств и чек ККМ (ОРИГИНАЛЫ);

  9. свидетельства
    о рождении всех детей до 24 лет (оригиналы
    и копии), справка из учебного заведения
    детям-студентам дневного отделения до
    24 лет (оригинал);

  10. свидетельство
    о браке, о расторжении брака или
    свидетельство о смерти супруга (оригиналы
    и копии);

  11. копия
    договора добровольного личного
    страхования на лечение;

  12. копия
    лицензии страховой организации на
    осуществление соответствующей
    деятельности;

  13. заявление
    на предоставление социального налогового
    вычета.

Получить налоговый вычет можно в связи с проведенной выше классификацией. При этом пакет документов подается в налоговую по месту прописки. Время рассмотрения на получения налогового вычета составляет около трех месяцев.

21. Имущественные налоговые вычеты

1) продажа имущества;

2) приобретение (либо новое строительство)
жилья.

Налогоплательщики могут уменьшить
свои доходы на сумму денежных средств,
которую они получили при продаже
имущества.

Данный вычет предоставляется при продаже
недвижимого и иного имущества.

Не сдача налоговой декларации влечет за собой штраф, как за саму налоговую декларацию, так и за неуплаченный налог на доход физического лица

К недвижимому имуществу, при продаже
которого можно применить вычет, относятся
жилые дома, квартиры, комнаты, включая
приватизированные жилые помещения,
дачи, садовые домики, земельные участки,
а также доли в указанном имуществе.

Налогоплательщик имеет право на получение
имущественных налоговых вычетов: в
суммах, полученных налогоплательщиком
в налоговом периоде от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения,
дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но
не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а
также в суммах, полученных в налоговом
периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но
не превышающих в целом 250 000 рублей.

К иному имуществу относятся, в частности,
автомобили, нежилые помещения, гаражи,
а также картины, книги и иные предметы
Вычет можно применить и при продаже
доли в праве общей долевой собственности
на это имущество.

С 01.01.2010 года освобождены от уплаты НДФЛ
доходы от реализации легковых автомобилей,
но только при выполнении следующего
условия: до снятия с регистрационного
учета легковые автомобили были
зарегистрированы на указанных физических
лиц в течение трех и более лет.

Размер налогового вычета зависит от
срока, в течение которого физическое
лицо владело автомобилем. Если этот
период составляет три и более года, то
имущественный налоговый вычет
предоставляется в размере доходов,
полученных от продажи легкового
автомобиля. Вместо использования права
на получение имущественного налогового
вычета, налогоплательщик вправе уменьшить
сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им
и документально подтвержденных расходов.

Имущественныйналоговый вычетне предоставляется при продаже
ценных бумаг.

Размер вычета различается в зависимости
от срока, в течение которого имущество
находилось в собственности налогоплательщика.

Имущественным вычетом не вправе
воспользоваться индивидуальные
предприниматели, если они осуществляют
продажу имущества в рамках своей
предпринимательской деятельности

Имущественный налоговый вычет по
доходам, полученным от продажи имущества,
предоставляется налоговым органом.

Вычет предоставляется по окончании
года, в котором получены доходы от
продажи имущества, на основании заявления
физического лица, представляемого в
налоговый орган вместе с налоговой
декларацией.

Если налогоплательщик заявляет вычет
в сумме расходов, связанных с получением
доходов от продажи имущества, то помимо
декларации и заявления на вычет необходимо
представить документы, подтверждающие
такие расходы.

Данный вычет также применяется к расходам
на погашение процентов по кредитам,
полученным от банков, находящихся на
территории РФ, для перекредитования
займов (кредитов) на строительство
(приобретение) жилья.

Предлагаем ознакомиться:  Транспортный налог на трактор - Тракторист

— земельных участков, предоставленных
для индивидуального жилищного
строительства;

— земельных участков, на которых
расположены приобретаемые жилые дома,
или доли (долей) в них.

Вычет предоставляется в размере
фактически произведенных расходов.

Однако для расходов на приобретение
(строительство) жилья он не может быть
более

2 000 000 руб. (без учета погашения процентов
по целевым займам (кредитам).

Вычет может быть использован
налогоплательщиком только один раз.
Повторное его предоставление не
допускается.

В случае приобретения нескольких
объектов, по которым налогоплательщики
вправе заявить имущественный налоговый
вычет, вычет предоставляется
налогоплательщику по одному из
приобретенных объектов по его выбору.

новый порядок получения
имущественного вычета по расходам на
приобретение жилья применяется к
правоотношениям, возникшим после 1
января 2014 г. (п. 2 ст. 2 Федерального закона
от 23.07.2013 N 212-ФЗ);

действует положение,
согласно которому налогоплательщик,
не использовавший при приобретении
одного объекта недвижимости всю сумму
вычета (в настоящее время — 2 млн руб.),
вправе получить остаток в случае покупки
(строительства) другого жилья (абз. 2
подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);

при покупке недвижимости
в общую долевую или общую совместную
собственность каждый из совладельцев
вправе получить имущественный вычет в
пределах 2 млн руб. (положение о
распределении имущественного вычета
между совладельцами теперь не содержится
в ст. 220 НК РФ);

имущественный вычет
по расходам на погашение процентов по
целевым займам (кредитам) на приобретение
жилья ограничен по размеру — не более 3
млн руб. Данный вычет предоставляется
при наличии документов, подтверждающих
право на имущественный вычет по расходам
на приобретение жилья и, в отличие от
последнего, в отношении только одного
объекта недвижимости (подп. 4 п. 1, п. 4,
абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ);

Если вычет не удалось полностью
использовать в текущем году, то его
остаток может быть перенесен на
последующие годы до полного его
использования.

Имущественный налоговый вычет может
быть получен либо у налогового органа
по окончании года, либо у работодателя
до окончания года. Основанием для
получения имущественного налогового
вычета у налогового органа является
письменное заявление на имущественный
налоговый вычет и декларация по НДФЛ

Увеличен срок направления требования об уплате недоимки, выявленной по итогам налоговой проверки

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

Датой получение налога по факту, согласно ст. 223 НК РФ, является:

  • День, когда была произведена выплата дохода, либо произошло перечисление на счёт получателя;
  • Если говорить о получении дохода в натуральной форме, то считается дата получения;
  • Если речь идёт о процентах по различным выданным займам, кредитам или приобретённым ценным бумагам — день получения выгоды от этих вложений.

Доходами, которые получаются в натуральной форме, признаются те доходы, которые были получены товарами, услугами или имуществом. Для налогообложения берётся их рыночная стоимость, которую определяют в соответствии с п.3 ст. 105 НК РФ.

Но, существуют и такие доходы граждан, которые являются «льготными» и они не облагаются этим налогом. Об этом говорится в ст. 217 НК РФ. Это такие доходы, как:

  • Различные пособия от государства. Например, пособие по уходу за ребёнком, пока ему не исполнится 1,5 года. Подтвердить получение такого дохода можно либо справкой с места работы (для работающих женщин), либо справкой из регионального органа социальной защиты (для неработающих);
  • Пенсии граждан, доплаты к ним. Речь идёт и о трудовых пенсиях, и о пенсиях по инвалидности. Подтвердить наличие такого «льготного» дохода можно справкой их ПФ по месту начисления пенсии;
  • Все компенсационные выплаты, которые установлены законодательством России по всем уровням власти. Например, компенсация материального вреда вследствие причинения вреда здоровью.

Согласно п.
6 ст. 100НК РФ налогоплательщик
вправе представить письменные возражения
на акт проверки в течение 15 рабочих дней
со дня его получения. РассматриваемымЗакономданный срок продлен до одного месяца.

Следует отметить, что ч.
7 ст. 6Закона установлены переходные
положения. Они заключаются в том, что
если течение срока, предусмотренногоп.
6 ст. 100НК РФ в редакции комментируемогоЗакона(т.е. один месяц), не завершилось до дня
вступления в силуЗакона(ч.
1 ст. 6Закона), то этот срок
исчисляется по новым правилам.

В соответствии с п.
2 ст. 100.1НК РФ дела о выявленных в
ходе иных мероприятий налогового
контроля правонарушениях (за исключениемст.
120,122,123НК РФ) рассматриваются в порядкест.
101.4НК РФ. Дела о налоговых
правонарушениях, выявленных в ходе
камеральной или выездной проверки,
рассматриваются в порядкест.
101НК РФ.

Согласно п.
1 ст. 101.4НК РФ при выявлении
правонарушений составляется акт. В нем,
в частности, указываются факты,
свидетельствующие о нарушении налогового
законодательства (п.
2 ст. 101.4НК РФ). Если налогоплательщик
не согласен с данными фактами, он вправе
в течение десяти рабочих дней со дня
получения акта представить в инспекцию
письменные возражения (п.
5 ст. 101.4НК РФ).

Рассматриваемым Закономсрок на представление возражений
увеличен. После вступления в силу
поправок он будет составлять один месяц.

Следует отметить, что ч.
7 ст. 6Закона установлены переходные
положения. Они заключаются в том, что
если течение срока, предусмотренногоп.
5 ст. 101.4НК РФ в редакции
комментируемогоЗакона(т.е. один месяц), не завершилось до дня
вступления в силуЗакона(ч.
1 ст. 6Закона), то этот срок
исчисляется по новым правилам.

Согласно действующей редакции п.
2 ст. 70НК РФ требование об уплате
налога по результатам налоговой проверки
направляется налогоплательщику в
течение 10 рабочих дней с даты вступления
в силу соответствующего решения.

В данную норму внесены изменения. Теперь
указанное требование налоговый орган
должен будет направить налогоплательщику
в течение 20 рабочих дней с даты вступления
решения в силу.

Кроме того, уточнен и п.
1 ст. 70НК РФ, который устанавливает
общий срок направления требования об
уплате налога. Напомним, что он составляет
три месяца со дня выявления недоимки.
Теперь из данного правила есть исключение.
Если сумма недоимки и относящейся к ней
задолженности по пеням и штрафам не
превышает 500 руб.

Налогоплательщики обязаны по истечению каждого ответного периода предоставить в налоговые органы декларацию о доходах. По статистики, декларацию подают в конце каждого года. Здесь важно понимать,  что документ должен быть заполнен без ошибок,  в противном случаи он не принимается.

Необлагаемые НДФЛ доходы

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

В налоговом кодексе Российской Федерации в статье 217 указаны основные доходы,  которые не облагаются налогом НДФЛ. К ним относятся следующие доходы:

  • Суммы, выплачиваемые в пределах установленных законодательных норм в результате получения повреждений здоровья;
  • Выходное пособие, которое выплачивается при увольнении сотрудника и составляет в свою очередь не меньше 3-х окладов по заработной плате;
  • Установленные законодательством компенсации, выплачиваются работникам в связи с переездом в другую местность;
  • Единая материальная помощь, предоставляется работникам в связи со смертью членов его семьи;
  • Материальная помощь при рождении или усыновлении ребенка (см. Маткапитал). Выплачивается на протяжении одного года после рождения и не превышает 50 000 рублей;
  • Выплата работодателем на приобретение медикаментов;
  • Выигрыш и приз, стоимость которых находится в пределах 4 000 рублей. Данный показатель устанавливаются на 1 год;
  • Уставный капитал физического лица в ООО;
  • Разница между старой и новой номинальной стоимостью акций компании.

Кто такие налоговые агенты

Существует отдельная категория налогоплательщиков по НДФЛ — это налоговые агенты. Они являются своего рода «посредниками» между государством и плательщиками налога. Любое юридическое лицо или ИП может быть таким агентом. В обязанности агента входит расчет, удержание и уплата налога от налогоплательщика. Это происходит в том случае, если основной плательщик налога получает от агента доход.

Агенты обязаны перечислить налог сразу же, как только деньги на выплату дохода были получены в наличной форме или перечислены безналично (день в день). Налог для агента рассчитывается нарастающим итогом с начала года и на конец каждого месяца, и уплачивается он по месту регистрации агента, а не основного налогоплательщика.

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

  • Стандартные вычеты;
  • Социальные вычеты;
  • Имущественные;
  • Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ, предоставляются:

  • людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
  • лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго — та же сумма, а вот на третьего и последующих детей — уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ;
  • военнослужащим, героям.

Размер налогового вычета для каждой категории граждан разный. Например, чернобыльцам предоставляется вычет в размере 3000 рублей (п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ), а гражданам, пожертвовавшим свой костный мозг другому человеку — 500 рублей.

Предлагаем ознакомиться:  Банкротство физических лиц увеличивает риски для покупателей квартир

Такой налоговый вычет может быть представлен только резидентам нашей страны, и только на виды доходов, которые облагаются по стандартной ставке в 13%.

Человек может рассчитывать на получение социального налогового вычета, если:

  • он сделал пожертвование в социальные органы (детские дома, дома престарелых). Вычет предоставляется на всю сумму пожертвований;
  • он оплачивает обучение себе или детям (несовершеннолетним) в аккредитованных на то учебных заведениях. В этом случае вычет также предоставляется на всю сумму, но не более 50 000 в год (п. 2 ст. 219 НК РФ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;
  • он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем. Вычет равен всем фактическим расходам;
  • он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется из доходов, которые получены физическим лицом от продажи собственного имущества (ст. 220 НК РФ). Для этих целей, имуществом признаётся недвижимость или её доля, а также доля в уставном капитале юридического лица. Но, вычет может быть представлен только в том случае, если физическое лицо владело имуществом менее 3-х лет, а сумма сделки была менее 1 000 000 рублей.

Также вычет предоставляет из сумм, которые фактически были потрачены на приобретение или строительства жилья, но с суммы не более 2 000 000 рублей.

Согласно ст. 221 НК РФ, профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

  • лицам, официально зарегистрированным в качестве ИП или нотариуса или адвоката. Расходы должны быть подтверждены документально. Если же документов на расходы нет, то налоговый вычет будет равен 20% от суммы дохода, который ИП получил от своей деятельности;
  • лицам, которые работают не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (например, подряда);
  • лицам, которые получили вознаграждение за авторство или изобретение.

Пример стандартного вычета. Работник имеет 2 несовершеннолетних детей. Его доход за год равен 314 536 рублей. Согласно, п. 4 ст. 218 НК РФ, на первых двух детей предоставляется вычет в размере 1 400 рублей. То есть у сотрудника в месяц 2 800 рублей не облагаются подоходным налогом. Таким образом, за год подлежит налогообложению не 214 536 рублей, а 314 536 — (2 800 * 12) = 180 936 рублей.

Пример социального вычета. Родитель имеет за год доход в размере 247 843 рубля. За своего ребёнка он заплатил за год 37 542 рубля за его обучение в колледже. Таким образом, сумма НДФЛ к уплате, исходя их дохода, была бы равна 247 843 * 13% = 32 200 рублей. Но, налоговый вычет должен быть представлен с суммы за обучение — 37 542 * 13% = 4 880 рублей. То есть родитель вернёт себе эту сумму, и государству будет фактически уплачено 27 320 рублей.

Пример имущественного вычета. Семья купила квартиру за 1 748 532 рубля. Таким образом, имущественный вычет будет равен 1 748 532 * 13% = 227 310 рублей. То есть, семья может вернуть себе 227 310 рублей.

Пример профессионального вычета. ИП произвёл расходы на сумму 69 452 рубля — это подтверждается документами. Его доход за этот период составил 214 589 рублей. Таким образом, он имеет право получить налоговый вычет с подтверждённых расходов. Следовательно, ИП заплатит НДФЛ с суммы 214 586 — 69 452 = 145 134 рубля.

Сдавать отчётность по налогу на доходы необходимо не позднее 30 апреля следующего года. Но, в течение налогового периода, только ИП и лица, которые осуществляют частную практику (нотариусы и адвокаты) обязаны уплачивать авансовые платежи. Уплачивать их нужно не позднее 15 июля (за I-ое полугодие), не позднее 15 октября (за III—ий квартал) и не позднее 15 января (за IV—ый квартал). Авансовые платежи уплачиваются согласно уведомлениям, которые налоговая инспекция рассылает сама.

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

В налоговую инспекцию представляется налоговая декларация. Также сдаётся справка по форме 2-НДФЛ по каждому работнику, который в отчётном году работал на данном предприятии, даже, если он уволился.

Представляя справки 2-НДФЛ, налоговый агент выполняет перед государством сразу две своих обязанности:

  • он отчитывает о суммах налога начисленного и уплаченного (не позднее 30 апреля);
  • представляет в налоговую инспекцию сведения о тех гражданах, с которых не удалось удержать налог (до 31 января).

В обоих этих случаях, в налоговый орган представляется справка. Различие справок будет в том, какой код будет стоять в графе «Признак». Если налог был удержан, то ставится цифра «1», если же нет — то «2». Тогда сумма налога, которая не была удержана по объективным причинам, будут отражаться в строке «5.7».

Для физических лиц, отчётность по подоходному налогу предоставляется по форме 3-НДФЛ.

Должностным лицам предприятия, а также гражданам, не стоит забывать, что за неуплату подоходного налога, государством предусмотрена административная ответственность. Согласно ст. 122 НК РФ, за неуплату вовремя налога, на неуплаченную сумму будут начисляться пени, которые равны 1/300 ставки рефинансирования на день просрочки.

Сумма дохода, полученного от участия в конкурсах, проводимых с целью проведения рекламной кампании и привлечения клиентов и покупателей, облагается НДФЛ по ставке 35%. Налог не удерживается с выигрышей, сумма которых не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

В случае выигрыша в лотерею не рекламного характера (Гослото и т.п.), на тотализаторе или в букмекерской конторе, резидент уплачивает НДФЛ по ставке 13%, а ставка для нерезидента составляет 30%. Здесь также не облагаются 4000 руб., при этом уплатить налог с суммы от 4000 до 15 000 руб. должен сам выигравший. С сумм выигрыша свыше 15 000 руб. НДФЛ удерживает и перечисляет организатор лотереи или игры (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Согласно НК РФ, граждане, пребывающие на российской территории менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, являются нерезидентами. Сколько процентов подоходный налог составляет для нерезидентов?

По НДФЛ в 2018 году ставка, установленная для налогообложения доходов, полученных физлицами-нерезидентами, равна 30%, за исключением доходов полученных (п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • В форме дивидендов от доли в отечественных предприятиях, по которым установлена ставка налога 15%.
  • От ведения видов деятельности иностранными гражданами, указанными в ст. 227.1 НК РФ, по которым уплачивается 13% с дохода.
  • От ведения трудовой деятельности высококвалифицированным специалистом – иностранцем.
  • От осуществления профессиональных обязанностей участниками экипажей судов РФ.
  • От трудовой деятельности лиц, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.
  • От содействия специальной программе переселения соотечественников из-за рубежа в Российскую Федерацию.
  • От трудовой деятельности, осуществляемой гражданами стран-участниц ЕАЭС (Киргизии, Казахстана, Беларуси, Армении).

Важно!

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю.

Налоговая база всегда определяется в рублях. Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Информацию об особенностях определения налоговой базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ:

  • Если доход получен в натуральной форме, то применяем статью 211 Налогового кодекса РФ. Доходом в натуральной форме считаются полученные товары, имущество, услуги — все то, что физлицо получает «натурой», а не деньгами. Важно то, что доход в натуральной форме может быть получен физлицом только от организации или индивидуального предпринимателя (если доход «натурой» получен от другого физлица — не ИП, то налогом такой доход не облагается).
  • Доход в виде материальной выгоды может возникать при экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитом), при приобретении ценных бумаг, а также при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Эти вопросы регулирует статья 212 НК РФ.
  • Особенности определения налоговой базы по договорам страхования рассматриваются в статье 213 НК РФ.
  • Особенности уплаты НДФЛ по доходам от долевого участия в организации — в статье 214 НК РФ.
  • Отдельные доходы иностранных граждан и обложение их налогом рассмотрены в статье 215 кодекса.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector