Каким кодексом устанавлиается ответственность за совершение налогового правонарушения

Понятие налоговых правонарушений, лица, подлежащие ответственности за их совершение

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Основные налоговые правонарушения бухгалтера

  1. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ). Каждая вновь созданная фирма обязана встать на учет по месту нахождения в течении месяца. Причем, если существующая организация создает территориально обособленное структурное подразделение со стационарными рабочими местами, то это подразделение также нужно поставить в течении месяца на учет. В противном случае назначается штраф 10000 рублей. Если же предприятие или ИП ведут деятельность без постановки на учет, то назначается штраф в размере 10% от полученного за этот период дохода, но не менее 40000 рублей.
  2. Нарушение срока подачи сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ). Информацию об изменениях расчетного счета нужно подавать в течении 7-ми дней, за нарушение этих сроков штраф в размере 5000 рублей.
  3. Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ). Штраф 5% от суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для её подачи в налоговую инспекцию. При этом штраф не может превышать 30% от суммы налога и не может быть меньше 1000 рублей. Чтобы не нарушать сроков предоставления, можно подать декларацию с ориентировочными данными налога (как правило, указываются заниженные данные), далее подается корректирующая декларация с правильными данными, и сумма налога доплачивается в бюджет, но в этом случае также нужно будет доплатить и пени за каждый день просрочки (считается как 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ).
  4. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). К грубым правонарушениям относятся: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, неправильно и несвоевременно составленные проводки, отражающие хозяйственные операции (в случае если это искажает отчетность). Ответственность за подобное правонарушения – штраф 10000 рублей (если оно выявлено в одном налоговом периоде), 30000 рублей (если нарушение продолжается в течении двух и более налоговых периодов). Если же неправильно отражены доходы и расходы организации и занижена налоговая база, то устанавливается штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 руб.
  5. Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ).Если налогоплательщиком занижена налоговая база или неправильно посчитан налог, то в отношении него применяется данная статья. Полагающийся штраф — это 20% от неуплаченной суммы налога (если неумышленное нарушение), в противном случае штраф 40%. Наличие умысла в действиях налогоплательщика нужно еще доказать, причем в судебном порядке.
  6. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов (ст. 123 НК РФ).В этой статье имеется в виду НДФЛ, который фирма обязана платить, выступая налоговым агентом. Штраф — 20% от суммы налога, подлежащего перечислению.
  7. Непредставление сведений, необходимых для осуществления контроля (ст. 126 НК РФ). Штраф 200 рублей за каждый не предоставленный в установленный срок документ В качестве документов может выступать бухгалтерскую отчетность, справки 2-НДФЛ, среднесписочная численность и иные документы, предусмотренные налоговым законодательством. Также налоговая может потребовать документы, которые явились основанием для расчета налогов. При непредставлении этих документов либо предоставлении документов с недостоверными сведениями налагается штраф 10000 руб.
  8. Неправомерное не сообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ). Это правонарушение применяется в том случае, если фирма не уведомила налоговый орган о таких событиях, как приобретение долей и акций в уставном капитале другой организации либо выступила в ней учредителем. Эти сведения подаются в течении одного месяца, в противном случае налагается штраф в размере 5000 рублей. При повторном подобном правонарушении штраф возрастает уже до 20000 рублей.

Раздел VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» части первой НК РФ посвящен правовому описанию сущности понятия «налоговое правонарушение» и регламентации системы санкций за совершение налоговых правонарушений.

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

  • Обратиться за консультацией через форму.
  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем правом углу экрана.
  • Позвонить:

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное, про­тивоправное (совершенное в нарушение законодательства о на­логах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопла­тельщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ ус­тановлена ответственность.

Состав налогового правонарушения представ­ляет собой законодательно построенную юридическую модель ти­пичных признаков виновного противоправного деяния, нарушающего законодательство о налогах и сборах и за которое Налоговым ко­дексом РФ установлены меры ответственности.

Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлены ст. 108 НК РФ:

    1. никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
    2. основание — установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу;
    3. привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ;
    4. привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета.

Ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц с прибыли (дохода), приходящейся на долю участника договора инвестиционного товарищества, несет соответствующий участник такого договора.

Единственной мерой ответствен­ности за совершение налогового правонарушения названа налого­вая санкция, которая устанавливается и применяется в виде де­нежных взысканий (штрафов). Наложение налоговой санкции но­сит имущественный характер и связано с принудительным изъяти­ем части собственности налогоплательщика.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить на­логоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санк­ции. Если эта процедура не выполнена, то суд возвращает иско­вое заявление согласно п. 1 ст. 108 АПК РФ по основанию несо­блюдения истцом досудебного порядка урегулирования спора с ответчиком.

Налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (ст. 104, 105, 115 НК). Исковое заявление в отношении юридического лица или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в суд общей юрисдикции

Предлагаем ознакомиться:  Как происходит прописка новорожденного ребенка, когда его прописывать и где

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены главой 16 НК РФ.

  • Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
  • Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества);
  • Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).

Отдельно можно выделить статью 125 «Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога».

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопла­тельщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Данное определение содержит следующую совокупность наи­более важньж юридических признаков налогового правонарушения.

Состав налогового правонарушения образуют четыре элемен­та:

    1. объект,
    2. объективная сторона,
    3. субъект и
    4. субъективная сторона.

Объект налогового правонарушения составляют охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере. Объектом правонарушения является то, на что оно посягает, чему причиняет или может причинить какой-либо вред. Налоговые правонарушения характеризуются общностью объекта посягательств — это фискальная компетенция государства и его законные интересы в налоговых отношениях, охраняемые   налоговым   законодательством.

Общим   объектом налоговых правонарушений могут быть как материальные, так и процессуальные права государства: нарушения налогового зако­нодательства препятствуют полноценному формированию до­ходных частей бюджетов и внебюджетных фондов, не позволяют осуществлять налоговый контроль, нарушают права законопос­лушных налогоплательщиков и т.д.

  1. по степени общественной опасности:
    • основ­ной (простой) — содержит минимально необходимую совокупность объективных и субъективных признаков;
    • квалифицированный – содержит при­знаки, повышающие уровень общест­венной опасности содеянного;
    • привилегированный – содержит при­знаки, понижающие уровень общест­венной опасности содеянного.
  2. по особенности конструкции объективной стороны:
  3. по форме совершения противоправного деяния:
    • совершенные в результате действия;
    • совершенные в результате бездействия;
    • совершенные в результате совокупности действий и бездействия (со смешанной объективной стороной).
  4. по непосредственному объекту состава правонарушений:
    • на материальные фискальные права государства, т.е. нарушающие урегулированные налоговым законодательством общест­венные отношения, обеспечивающие уплату или изъятие налога;
    • на процессуальные фискальные права государства, т.е. нару­шающие урегулированные налоговым законодательством общественные отношения, обеспечивающие учет налогоплательщиков, производство налогового контроля, осуществление производства по делам о налоговых правонарушениях.

8.10. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

Каким кодексом устанавлиается ответственность за совершение налогового правонарушения

Начиная
с 1 января 2014 года предполагается
сохранение тарифа страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды
Российской Федерации на уровне 2013 года
— в отношении большинства плательщиков
— 30 процентов и неперсонифицированного
тарифа — 10 процентов сверх установленной
предельной величины базы для начисления
страховых взносов в бюджет Пенсионного
фонда Российской Федерации.

Контрольные вопросы

  1. К
    каким методам государственного
    регулирования относится налоговая
    политика?

  2. В
    чем заключаются цели налоговой политики?

  3. Чем
    отличается налоговая стратегия от
    налоговой тактики?

  4. В
    чем состоит суть стратегических
    направлений налоговой политики?

  5. В
    чем заключается внешняя и внутренняя
    налоговая политика?

  6. Какие
    типы налоговой политики вы знаете?
    Охарактеризуйте их.

  7. Какая
    политика проводилась в России в начале
    периода рыночных реформ?

  8. Чем
    отличается политика максимальных
    налогов от политики высоких налогов?

Тесты

а) политика
максимальных налогов;

б) политика
разумных налогов;

в) политика
высоких налогов и роста социальных
программ?

а) государство;

б) налогоплательщики;

в) налоговые
агенты.

а) к
прямым методам государственного
регулирования экономики;

Каким кодексом устанавлиается ответственность за совершение налогового правонарушения

б) к
косвенным методам государственного
регулирования экономики.

а) политика
разумных налогов;

б) политика
максимальных налогов;

в) политика
высоких налогов.

а) к
экономическим целям налоговой политики;

б) к
международным целям налоговой политики;

в) к
социальным целям налоговой политики.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ
СПИСОК

Основная
литература:

  1. Налоги
    и налогообложение : Учебник / Романовский
    М.В., Врублевская О.В. – МО, 6-е изд. –
    Спб.: Питер, 2011. – 496с.

  1. Налоги
    и налогообложение: Учебное пособие /
    Поляк Г.Б. – МО, 2-е изд. перераб. и доп.
    – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012.- 415с.

  1. Налоги
    и налогообложение : Учебник / Майбуров
    И.А. – УМО. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 655с.

  1. Налоги
    и налогообложение: Учебное пособие /
    Тарасова В.Ф. и др., Семыкина Л.Н., Сапрыкина
    Т.В.; Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина
    Т.В. – УМО, 3-е изд. перераб. – М.: Кнорус,
    2011. – 320 с.

  1. Налоги
    и налогообложение: Учебное пособие /
    Н.В. Миляков. УМО. – М.: КНОРУС, 2011. –
    656с.

Дополнительная
литература

  1. Налоговый
    кодекс Российской Федерации (часть
    первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС
    РФ 16.07.1998)

  2. «Налоговый
    кодекс Российской Федерации (часть
    вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС
    РФ 19.07.2000)

  3. «Кодекс
    Российской Федерации об административных
    правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ
    (Главы 2, 15, 24, 26, 28)

  4. Постановление
    Правительства Российской Федерации
    от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения
    о Федеральной налоговой службе»

  5. Постановление
    Правительства Российской Федерации
    от 01.01.2002 № 1 «Классификации основных
    средств, включаемых в амортизационные
    группы»

  6. Приказ
    Минфина России от 09.08.2005 №101н «Об
    утверждении Положений о территориальных
    органах Федеральной налоговой службы»

  7. Приказ
    Минфина России от 31.12.2008 N 154н «Об
    утверждении форм Книги учета доходов
    и расходов организаций и индивидуальных
    предпринимателей, применяющих упрощенную
    систему налогообложения, Книги учета
    доходов индивидуальных предпринимателей,
    применяющих упрощенную систему
    налогообложения на основе патента, и
    Порядков их заполнения»

  8. Приказ
    ФНС РФ от 28.09.2010 №ММВ-7-8/469@ «Об
    утверждении Порядка изменения срока
    уплаты налога и сбора, а также пени и
    штрафа налоговыми органами»

  9. Основные
    направления налоговой политики в
    Российской Федерации на 2010—2012 гг. .

  10. Федеральная
    целевая программа «Развитие налоговых
    ор­ганов (2002-2004 гг.)».

  11. Администрирование
    налога на добавленную стоимость:
    про­блемы и пути решения. М.: Дашков
    и К, 2007.

  12. Налоги
    и налогообложение: Учебник / И.М.
    Александров. – УМО, 7-е изд. перераб. и
    доп. – М.: Дашков и К, 2007. – 318с.

  13. Налоговое
    администрирование: Учебное пособие /
    кол.авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. –
    М.: КНОРУС,2009. – 448 с.

  14. Налоги
    с физических лиц: Учебник / Гончаренко
    Л.И., Горбова Н.С., Миронова О.А. Под ред.
    Л.И. Гончаренко. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М,
    2007. – 304 с. – (Высшее образование).

  15. Налогообложение
    юридических лиц: Учебное пособие. –
    М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2007. – 176с. –
    (Профессиональное образование).

  16. Налоги
    и налогообложение : учебник / Д.Г. Черник,
    Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др. ; под ред.
    Д.Г. Черника. 3-е изд. М.: МЦФЭР, 2006.

  17. Налоговые
    проверки : учебно-практическое пособие
    / Л.В. Спирина, В.А. Тимошенко. 2-е изд.,
    перераб. и доп. М.: Экзамен, 2006.

  18. Практикум
    по налогам и налогообложению: Учебное
    пособие / кол.авторов; под ред. Гончаренко
    Л.И.- М, 2011.

  19. Практикум
    по федеральным налогам и сборам с
    организаций: учебное пособие/кол. Авт.;
    под ред. Л.И.Гончаренко. – М, 2011.

  20. Сборник
    задач по налогам и налогообложению:
    учебное пособие/под общей ред. Тарасовой.
    – М., 2011

  21. Борзунова
    О.А. Новый статус взаимозависимых лиц
    и его налоговые последствия //»Налоговый
    вестник», 2011

Предлагаем ознакомиться:  Как выписать человека из квартиры без его согласия в кирове

Периодическая
печать за последние годы:

  1. газеты
    «Российская газета», «Экономика и
    жизнь», «Налоги»;

  1. журналы
    «Налоговый вестник», «Налоговые известия
    по Самарской области», «Налоговый
    курьер», «Главбух», «Финансы», «Российский
    экономический журнал»

  1. др.
    ресурсы сети Интернет.

Учебное
издание

Курносов
Василий Викторович

Нестеров
Владимир Платонович

Лицензия
ПЛД № 5627

Подписано
в печать 13.12.2012 г. . Бумага офсетная.
Формат 60×84 1/16

Гарнитура
Arial. Тираж 100 экз. Заказ №

Издательство
Филиала СПбГЭУ

Отпечатано
ООО «Типография «Виконт»

Великий
Новгород, ул. Береговая, д. 48, корп. 2

Тел.
(8162) 677894, тел./факс (8162) 667406

  1. Каков
    порядок вступления в действие нормативных
    актов по налогам?

  2. Какие
    виды нормативных актов вы знаете?

  3. Какие
    основные положения содержит часть
    первая НК РФ?

  4. Какие
    положения устанавливает часть вторая
    НК РФ?

  5. Когда
    налоговый закон считается официально
    опубликованным?

  6. По
    истечении какого срока вступают в силу
    акты законодательства о сборах?

  7. Когда
    вступают в силу федеральные законы,
    вносящие изменения в НК РФ?

  8. Какие
    сроки установлены для вступления в
    силу актов субъектов РФ и муниципалитетов,
    вводящих новые налоги и сборы?

  9. Какова
    структура налоговых органов в РФ?

  10. Каковы
    основные функции ФНС России?

  11. С
    какой целью созданы межрегиональные
    инспекции ФНС России?

  12. Каковы
    задачи, стоящие перед управлениями ФНС
    России по субъектам РФ?

  13. Каковы
    права налоговых органов?

  14. В
    чем заключаются обязанности налоговых
    органов?

  15. Кто
    в соответствии с действующим налоговым
    законодательством признаются в РФ
    налогоплательщиками?

  16. Каковы
    права налогоплательщиков?

  17. Каковы
    обязанности налогоплательщиков?

  18. Существует
    ли связь между правами налоговых органов
    и обязанностями налогоплательщиков и
    наоборот?

  19. Кто
    такие налоговые агенты и каковы их
    обязанности?

  20. Кто
    такие налоговые представители и каков
    порядок оформления доверенностей для
    налоговых представителей?

  21. Когда
    налогоплательщику может быть изменен
    срок уплаты налога?

  22. В
    каких случаях не предусмотрена уплата
    процентов при изменении срока уплаты
    налога?

  23. Какие
    государственные структуры уполномочены
    на предоставление налоговых и
    инвестиционных налоговых кредитов?

  24. Что
    такое рассрочка по уплате налога (сбора)
    и каков механизм ее получения?

  25. В
    чем заключается сущность инвестиционного
    налогового кредита и каковы возможности
    его получения?

  26. В
    каких случаях прекращается действие
    отсрочки, рассрочки по уплате налогов,
    сборов?

  27. При
    каких обстоятельствах может быть
    досрочно расторгнут договор об
    инвестиционном налоговом кредите?

  28. Что
    такое требование об уплате налога и
    какова процедура его выставления?

  29. Какие
    основные реквизиты должно содержать
    требование об уплате налога (сбора)?

  30. Что
    такое приостановление операций по
    расчетному счету налогоплательщика?

  31. В
    каких случаях задолженность по уплате
    налога погашается за счет имущества
    налогоплательщика?

  32. Какова
    очередность направления имущества на
    погашение задолженности по уплате
    налога (сбора)?

  33. Что
    такое арест имущества, в каких случаях
    он используется и какова процедура его
    проведения?

  34. Что
    такое полный и что — частичный арест
    имущества?

  35. Какие
    способы обеспечения обязанностей по
    уплате налогов вы знаете?

  36. В
    каких случаях используются способы
    обеспечения обязанностей по уплате
    налогов?

  37. Между
    кем заключается договор залога и что
    может выступать в качестве залога?

  38. Между
    кем заключается договор поручительства
    и какие обязательства имеют стороны,
    заключившие такой договор?

  39. В
    каком случае не начисляются пени?

  40. Что
    такое пеня и какова методика ее
    начисления?

  41. Каков
    порядок взыскания пеней для юридических
    и физических лиц?

  42. В
    каких случаях возникает излишне
    взысканная и в каких — излишне уплаченная
    сумма налога?

  43. Какова
    процедура зачета излишне взысканной
    суммы налога?

  44. При
    каких обстоятельствах налогоплательщику
    возвращается сумма налога с учетом
    начисленных процентов?

  45. Каков
    порядок возврата излишне уплаченной
    суммы налога?

  46. В
    какие сроки налоговый орган должен
    рассмотреть заявление налогоплательщика
    о зачете излишне уплаченного (взысканного)
    налога?

  47. Обязан
    ли налоговый орган уведомить
    налогоплательщика о выявленном факте
    излишней уплаты суммы налога?

  48. В
    каких случаях налоговый орган в
    первоочередном порядке погашает
    имеющуюся у налогоплательщика недоимку
    по налогам?

  49. Какие
    сроки предусмотрены НК РФ для возврата
    налогоплательщику излишне взысканной
    суммы налога?

  50. Каково
    определение понятие «налоговое бремя»?

  51. Какие
    основные элементы входят в совокупную
    величину налоговой нагрузки?

  52. Каковы
    показатели налогового бремени на
    микроуровне, как они рассчитываются?

  53. Какой
    из показателей налоговой нагрузки на
    организацию является универсальным?
    Обоснуйте ответ.

  54. Каковы
    показатели налогового бремени на
    макроуровне, как они рассчитываются?

  55. Каковы
    общие и частные недостатки показателей
    налоговой нагрузки на организацию?

  56. В
    чем заключается смысл показателя
    налоговой нагрузки на экономику страны,
    как он рассчитывается?

5.1. Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации

  • НК
    РФ и принятые в соответствии с ним
    федеральные законы о налогах и сборах;

  • законы
    и нормативные правовые акты о налогах
    и сборах, принятые законодательными
    (представительными) органами власти
    субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

  • нормативные
    правовые акты представительных органов
    местного самоуправления о налогах и
    сборах, принятые в соответствии с НК
    РФ.

Налоговый
кодекс Российской Федерации состоит
из двух частей.

Часть
первая
(Общая) действует с 1 января 1999 г. и
устанавливает налоговую систему РФ,
основы правоотношений, возникающих при
уплате налогов и сборов, виды налогов
и сборов, порядок возникновения и
исполнения обязанностей налогоплательщиков,
формы и методы налогового контроля,
ответственность за налоговые нарушения,
порядок обжалования действий (бездействия)
налоговых органов, методы взимания
налогов и т.д.

Каким кодексом устанавлиается ответственность за совершение налогового правонарушения

Действующим
налоговым законодательством не
допускается установление дифференцированных
ставок налогов и сборов, налоговых льгот
в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места
происхождения капитала (ст. 3 НК РФ).

Налоги
и сборы не могут иметь дискриминационного
характера и применяться в зависимости
от социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.

Допускается
установление особых видов пошлины либо
дифференцированных ставок ввозных
таможенных пошлин в зависимости от
страны происхождения товара в соответствии
с НК РФ и таможенным законодательством
РФ.

Налоги
и сборы должны иметь экономическое
основание и не могут быть произвольными.
Не правомерно вводить налоги и сборы,
препятствующие реализации гражданами
своих конституционных прав.

Не
допускается устанавливать налоги и
сборы, нарушающие единое экономическое
пространство РФ, в частности прямо или
косвенно ограничивающие свободное
перемещение в пределах территории РФ
товаров (работ, услуг) или финансовых
средств, либо иначе ограничивать не
запрещенную законом экономическую
деятельность физических и юридических
лиц или создавать препятствия для такой
деятельности.

Налоги,
сборы, пошлины и другие платежи формируют
бюджетную систему РФ, которая представлена
федеральным, региональным и местным
уровнями. В процессе формирования
налоговой составляющей доходов
государственного бюджета разные налоги
составляют определенный удельный вес
от всех налоговых поступлений (налог
на добавленную стоимость — около 36%,
таможенные платежи — около 23%, акцизы
— 22%, налог на прибыль — 9%, налог на
доходы физических лиц — 6,3% и т.д.).

Предлагаем ознакомиться:  Решение вопросов с налоговыми претензиями ФНС

Часть
первая НК РФ регулирует властные
отношения по установлению, введению и
взиманию налогов и сборов в РФ.

При
уплате налога возникают имущественные
отношения между плательщиком и
получателем, основанные на властном
подчинении первого последнему. Именно
поэтому к налоговым отношениям неприменимы
нормы гражданского законодательства,
основанного на равенстве, автономии
воли и имущественной самостоятельности
сторон, т.е. нормы Гражданского кодекса
Российской Федерации (далее — ГК РФ).

К
отношениям по установлению, введению
и взиманию таможенных платежей, а также
к отношениям, возникающим при контроле
уплаты таможенных платежей, обжаловании
актов таможенных органов, действий
(бездействия) их должностных лиц и
привлечении к ответственности виновных
лиц законодательство о налогах и сборах
не применяется, если иное непосредственно
не предусмотрено НК РФ.

В
соответствии с НК РФ каждое лицо должно
уплачивать законно установленные налоги
и сборы. Законодательство о налогах и
сборах основывается на признании
всеобщности и равенства налогообложения.
При установлении налогов учитывается
фактическая способность налогоплательщика
к уплате налога.

Важной
характеристикой законодательства о
налогах и сборах является действие его
актов во времени, которое определено
ст. 5 НК РФ (Таблица 1).

Таблица
1. Действие во времени законодательства
о налогах и сборах

Направленность
актов

Не
ранее

Акты
законодательства о налогах

Акты
законодательства о сборах

Федеральные
законы, вносящие изменения в НК РФ в
части установления новых налогов и
сборов

Акты
субъектов РФ и местные акты, вводящие
новые налоги и сборы

Акты
законодательства о налогах и сборах,
улучшающие положение налогоплательщика

Одного
месяца со дня официального опубликования
и 1-го числа очередного налогового
периода по соответствующему налогу.

Не
ранее 1 января года, следующего за
годом принятия, но не ранее одного
месяца со дня официального опубликования

1
января года, следующего за годом
принятия, но не ранее одного месяца
со дня официального опубликования

С
момента официального опубликования

Официальным
опубликованием федеральных законов
считается первая публикация их полного
текста в «Парламентской газете»,
«Российской газете» или «Собрании
законодательства Российской Федерации»,
а не дата их подписания.

В
соответствии с Частью
второй НК РФ
в
стране установлены следующие виды
налогов: федеральные, региональные и
местные. Наиболее
актуальным вопросом, нашедшим свое
решение в Налоговом кодексе, является
налоговый
федерализм, т.е.
распределение полномочий федеральных
органов власти, органов власти субъектов
РФ и органов местного самоуправления.

Классификация
налогов и сборов на федеральные,
региональные и местные
соответствует разделению полномочий
законодательных (представительных)
органов власти РФ, субъектов РФ и органов
местного самоуправления по введению
или отмене налогов или сборов на
соответствующей подведомственной
территории.

Установление
исчерпывающего перечня федеральных,
региональных
и местных налогов и сборов препятствует
созданию несовместимых налоговых систем
в регионах и на местах, возникновению
конфликтных ситуаций
в результате межбюджетного соперничества,
что должно способствовать сохранению
единого Российского государства.

Согласно Налоговому кодексу, бюджеты
всех уровней обеспечиваются собственными
закрепленными источниками доходов.
Одновременно предусматривается
сохранение регулирующих федеральных
налогов. Региональные органы власти
могут принимать аналогичные решения
по введению регулирующих региональных
налогов.

Местные
налоги устанавливаются НК и нормативными
правовыми актами
представительных органов местного
самоуправления и обязательны к уплате
на территории соответствующих
муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах
федерального значения Москве и
Санкт-Петербурге
устанавливаются и вводятся в действие
законами этих городов.

Порядок
определения элементов местных налогов
такой же, как и для
региональных налогов. Региональные и
местные налоги, не предусмотренные
Налоговым кодексом, не могут устанавливаться.

Дополняют
нормативную базу налогового законодательства
циркулярные письма, указания, телеграммы
ФНС России. Кроме того, сложилась обширная
арбитражная практика по вопросам
налогообложения. Таким образом,
нормативно-правовая база, регламентирующая
налоговые правоотношения, достаточно
велика, что, кстати, является существенным
недостатком действующей системы
налогообложения.

Все,
что предусмотрено НК РФ, обязательно к
исполнению. Все, что противоречит НК
РФ, трактуется в пользу налогоплательщика.
Можно признать любой нормативный
правовой акт не соответствующим НК РФ,
если он изменяет или ограничивает права
налогоплательщиков, запрещает им
какие-либо действия (бездействие),
разрешает или запрещает положения,
установленные НК РФ.

Классификация
налогов в соответствии с законом «Об
основах налоговой
системы РФ» и Налоговым кодексом
приводится в табл. 2.

В
соответствии с законом

«Об
основах налоговой системы РФ»

В
соответствии с

Налоговым
кодексом

Федеральные
налоги

1.
Налог на добавленную
стоимость.

2.
Акцизы.

3.
Налог на доходы
физических лиц.

4.
Налог на операции
с ценными бумагами.

5.
Таможенная
пошлина.

6.
Налог на добычу
полезных ископаемых.

7.
Налог на прибыль
организаций.

8.
Государственная
пошлина.

9.
Налог
с имущества, переходящего в порядке
наследования и да-

рения.

10.
Сбор за использование
наименований «Россия», «Российская

Федерация»
и образованных на их основе слов и
словосочетаний.

11.
Налог на игорный
бизнес.

12.
Плата за пользование
водными объектами.

13.
Сборы за выдачу
лицензий и право на производство и
оборот
этилового спирта, спиртосодержащей
и алкогольной продукции.

1.
Налог на добавленную стоимость.

2.
Акцизы.

3.
Налог на прибыль организаций.

4.
Налог на доходы с физических лиц.

5.
Государственная пошлина.

6.
Налог на добычу полезных ископаемых.

7.
Сборы за право пользования объектами
животного мира и пользование водными
биологическими ресурсами.

8.
Водный налог.

Региональные
налоги

1.
Налог на имущество
предприятий.

2.
Лесной доход.

3.
Сбор на нужды
образовательных учреждений.

4.
Транспортный
налог.

5.
Единый
налог на вмененный доход для определенных
видов деятельности *

6.
Упрощенная
система налогообложения *.

7.
Единый
сельскохозяйственный налог.

8.
Система
налогообложения при выполнении
соглашения о разделе продукции*

1.
Налог
на имущество организаций.

2.
Транспортный
налог.

3.
Налог на игорный
бизнес.

4

Местные
налоги

1. Налог
на имущество физических лиц.

2. Земельный
налог.

3. Регистрационный
сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью.

4. Налог
на строительство объектов производственного
назначения в курортной зоне.
5. Курортный
сбор.

6. Сбор
за право торговли.

1.
Земельный налог.

2.
Налог на имущество физических лиц.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector