Инвентаризация денежных средств в кассе: проведение и типичные ошибки
Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Инвентаризация денежных средств вкассе

Типичные ошибки при проведении учета денежных средств в кассе

За исключение отдельных случаев организация вправе сама решать, как часто проводить проверки кассовых узлов. При этом законодательно оговорены ситуации, когда наличность инвентаризируется в обязательном порядке:

  • перед составлением и подачей годового бухгалтерского отчета;
  • при смене МОЛ;
  • при реорганизации компании в любом виде (смене организационно-правовой формы, слиянии, поглощении, продаже доли и т. д.);
  • в случае ликвидации предприятия или его банкротстве;
  • при обнаружении фактов халатности или хищения денежных ценностей.

В остальных случаях регулярность определяется компанией самостоятельно. Принятая периодичность закрепляется в «Положении об инвентаризации» — документе внутреннего использования, сформированном с учетом законодательных требований. Этот нормативный акт допустимо выпускать как отдельно, так и делать составляющей учетной политики.

Часто на предприятиях фиксируют нарушения в процедуре учета кассовой наличности, из-за которых результаты проверки подлежат аннулированию. Ниже 3 самые распространенные ошибки, которые допускаются при инвентаризации денежных средств в кассе.

Присутствие всех заявленных в приказе участников инвентаризации обязательно.

Если на дату проведения проверки кто-либо из членов комиссии не может участвовать в ревизии, то этого сотрудника необходимо заменить на другого.

Замена ответственного лица обязательно должна быть отражена в приказе.

К началу проверки все обороты и операции должны быть завершены. В противном случае будут расхождения с ОСВ.

Инвентаризация денежных средств вкассе

Если проводки сделаны, но у кассира остались на руках ПКО или РКО, то перед началом ревизии документы обязательно передать членам комиссии для проверки.

Подпись кассира на акте является обязательным реквизитом документа. Особенно это касается случаев расхождения полученных результатов с оборотно-сальдовой ведомостью.

Ответственный за наличные ценности сотрудник должен не просто подписать акт, но и дать пояснения по сложившейся ситуации. В противном случае взыскание с него недостачи будет неправомерным.

Подскажем, какая касса из нашего каталога подойдет под ваш бизнес.

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Инвентаризация операционных касс

Для расчетов с населением организации используют контрольно-кассовые машины, установленные в операционных кассах. Для операционных касс, работающих с применением контрольнокассовых машин, установлен особый порядок проведения инвентаризации. Инвентаризации подлежат наличные денежные средства.

Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира – операциониста снимает показания счетчиков контрольно-кассовых аппаратов на момент инвентаризации. Эти показания, отражающие сумму выручки, сверяются с данными кассовой ленты на их тождественность. Сопоставлением показаний счетчиков на начало дня и на момент инвентаризации определяют дневную выручку от продажи, соответствующую сумме денежных средств, которые должны находиться в операционной кассе организации.

На момент инвентаризации кассир-операционист составляет последний отчет, в котором в обязательном порядке указывает показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки. Суммы, отраженные в книге кассира-операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках кассовых аппаратов должны быть идентичны и характеризуют учетные остатки денежных средств, находящихся в операционной кассе организации.

Предлагаем ознакомиться:  Как оспорить алименты (оспаривание, обжаловать) в 2020 году

Недостачи денежных средств в операционной кассе организации относятся на материально-ответственное лицо вследствие его виновности, а излишки приходуются на финансовые результаты. Для отражения результатов инвентаризации денежных средств в операционной кассе в бухгалтерском учете используется активный счет 50 «Касса», к которому открывается субсчет 2 «Операционная касса».

Записи по этому субсчету осуществляются аналогично организации учета результатов инвентаризации в центральной кассе (по субсчету 50/1 0 «Касса организации»). Сумма полученной выручки сдается кассиром-операционистом в центральную кассу организации. В кассовой книге осуществляется запись о фактической сумме выручки в целом по организации.

Проведение инвентаризации денежных средств в кассе — пошаговый алгоритм

Учет денежных средств в кассе — ответственный и длительный процесс, проводимый в несколько этапов. Ниже дана пошаговая инструкция по инвентаризации наличности, которая позволит корректно организовать ревизию.

Шаг 1. Подготовка

Перед непосредственной инвентаризацией издается приказ об её проведении. В нормативном акте прописывается:

  • дата ревизии — если в компании несколько кассовых узлов, то в приказе прописывается как дата проверки конкретной торговой точки, так и общий период проведения ревизии;
  • перечень членов комиссии — в состав проверяющих могут входить сотрудники любых подразделений за исключением работников, которые имеют отношение к кассовой деятельности.

Кассиры также должны подготовиться к инвентаризации. Необходимо направить в бухгалтерию все приходные (далее — ПКО) и расходные (далее — РКО) ордера, оприходовать все находящиеся в пути средства и передать все деньги ответственному за их сохранность лицу. Все выданные средства на момент ревизии должны быть списаны на основании соответствующих документов.

Все члены комиссии, заявленные в приказе, прибывают на объект. Кассир распечатывает ОСВ, по которой и производится проверка.

В присутствии всех заявленных участников ревизии пересчитывается вся наличность. Делать это можно как руками, так и на счетном оборудовании.

В результате учета наличности может быть выявлена нехватка средств, их излишек или соответствие реального остатка учетному (тому, который отображен в ОСВ).

Все полученные результаты строго в день проверки фиксируются на бланке ИНВ-15. Его форма стандартная, она закреплена в приказе Минфина № 49.

Документ должен быть оформлен корректно. Обратите внимание на следующие моменты:

  • необходимо заполнение всех реквизитов (наименование организации, КВЭД, дата и номер приказа и т. д);
  • фактическая и учетная суммы указываются и цифрами, и прописью;
  • если недостач или излишков не зафиксировано, то в соответствующих строках делается прочерк;
  • при выявлении отклонений от учетного остатка на обратной стороне акта МОЛ даются пояснения, а руководитель организации прописывает принятое решение (уволить сотрудника, удержать недостачу из зарплаты, покрыть недостачу средствами компании и т. д.).

Акт обязательно подписывается всеми участвующими в комиссии и кассиром. Если были расхождения и руководитель принял какое-либо решение, то его подпись на акте также требуется.

При выявлении излишка или недостачи на основании акта бухгалтерия проводит учет. «Лишние» деньги относят в счет доходов предприятия. Нехватка покрывается либо самой компанией, либо удерживается с допустившего ошибку сотрудника

Предлагаем ознакомиться:  Требуется ли законному представителю наследника доверенность для отказа от наследства

Техническое сопровождение оборудования. Решим любые проблемы!

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках

Инвентаризация проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности.
Организации осуществляют расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежными средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов. При этой форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счетов организации.

Инвентаризация денежных средств вкассе

Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации. Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях.
На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах. Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

Специальные счета в банках открываются в целях отражения наличия и движения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валютах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов.

В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации (в рублях).

Движение денежной наличности в иностранных валютах осуществляется на счете 52 «Валютные счета». К этому счету организации открывают два субсчета. При инвентаризации устанавливается наличие имеющихся у организации валютных счетов внутри страны (субсчет 1 «Валютные счета внутри страны») и за Рубенсом (субсчет 2 «Валютные счета за рубежом»).

При инвентаризации средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н.

Дебет 91/2 «Прочие расходы»Кредит счетов 50,51, 52, и др.

Положительные курсовые разницы отражаются обратной записью по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы».
Учет движения денежных средств при использовании прочих форм расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». При инвентаризации устанавливается наличие таких счетов у организации и остатки сумм на них.

Предлагаем ознакомиться:  Статья 3. Пособия и другие денежные выплаты в связи с прохождением службы в органах внутренних дел и увольнением со службы в органах внутренних дел

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты три субсчета: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные счета». В случае наличия других текущих и особых счетов к этому счету открываются дополнительные субсчета. Денежные средства, находящиеся на специальных счетах в банке, оцениваются как в рублях, так и в иностранной валюте. Причем учет денежных средств на этих счетах ведется обособлено.

Дебет 55 «Специальные счета в банках»Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;Кредит 55 «Специальные счета в банках».

Дебет 51,52Кредит 55.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков). Организация должна получить у банка подтверждение
сумм, числящихся на ее счетах.

Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

Дебет 76/2 «Расчеты по претензиям»Кредит 51,52,55.

Дебет 51,52,55Кредит 76/2 «Расчеты по претензиям».

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остатках сумм, числящихся на субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям».

Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Инвентаризация средств на этом счете осуществляется путем проверки документального обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу инвентаризационной комиссией устанавливается своевременность зачисления перевода на счет в банке.

В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода. Результаты инвентаризации денежных средств в пути приводятся в акте (описи) с отражением сумм по направлениям переводов, числящихся как «переводы в пути». По каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.).

Дебет 57Кредит 50.

Дебет 51,52Кредит 57.

Остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по группе статей «Денежные средства».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector