ИП: системы налогообложения, плюсы, минусы, учет, отчетность
Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Как ИП встать на учет в налоговую и ФСС

Ответственность индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель в целях проведения налогового контроля подлежит обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту своего жительства (п.1 ст.83 НК РФ).

Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. То есть обязанность постановки на налоговый учет возникает независимо от того, уплачивает или не уплачивает (должен или не должен уплачивать) индивидуальный предприниматель налоги, а также от того, осуществляется ли им предпринимательская деятельность.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Заявление о постановке на учет физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган по месту жительства в течение 10 дней после его государственной регистрации.

Заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов, частных охранников подается в налоговый орган по месту их жительства в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность.

Налоговым кодексом РФ установлена ответственность за нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

Статьей 116 НК РФ за указанное налоговое правонарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 5000 до 10 000 руб. в зависимости от срока, в течение которого налогоплательщик не исполнял возложенную на него обязанность. Если этот срок не превысил 90 дней, размер штрафа составляет 5000 руб., в случае превышения — 10 000 руб.

Отдельный состав налогового правонарушения — уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст.117 НК РФ). При этом ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере от 10 до 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет в налоговом органе, в зависимости от периода времени, в течение которого осуществлялась деятельность без постановки на налоговый учет.

В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон N 88-ФЗ) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, являются субъектами малого предпринимательства.

Можно отметить, что Закон N 88-ФЗ определяет общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации, устанавливает формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.

Одно из принципиальных условий поддержки субъектов малого предпринимательства установлено в п.1 ст.9 Закона N 88-ФЗ. В случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

Следует отдельно отметить, что законодатель уже отменил указанную норму относительно введения в действие единого налога на вмененный доход. Ниже приведена позиция Конституционного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ относительно этого вопроса.

Следует обратить внимание также на тот факт, что согласно ст.10 Закона N 88-ФЗ субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

Наряду с применением механизма ускоренной амортизации субъекты малого предпринимательства могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.

По принципу налогообложения, учета и отчетности индивидуальных предпринимателей можно разделить на три основные группы:

  1. индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на доходы физических лиц в соответствии с положениями гл.23 НК РФ;
  2. индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
  3. индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход.

Рассмотрим подробнее особенности каждой из перечисленных групп.

  1. В соответствии со ст.207 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц. При этом индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно производить исчисление и уплату налога.

Ставка налога установлена п.1 ст.224 НК РФ и составляет 13%.

Следует учитывать, что уплата налога производится в форме авансовых платежей. Исчисление авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Необходимо обратить внимание на Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный совместным Приказом Минфина России и МНС России от 21.03.2001 N N 24н, БГ-3-08/419 (зарегистрирован в Минюсте России 04.05.2001 N 2692; далее — Порядок учета доходов и расходов). Документ устанавливает основные правила учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей.

Следует учитывать, что указанный Порядок учета доходов и расходов не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.

Итак, учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Книга учета доходов и расходов состоит из шести разделов. Первый предназначен для непосредственного учета доходов и расходов. Следующие четыре раздела представляют собой аналитические регистры. Во втором разделе отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, в третьем — амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов, в четвертом — амортизация материальных активов, в пятом — начисленные и выплаченные доходы с сумм оплаты труда физических лиц. Шестой раздел является итоговым и предназначен для определения налоговой базы за налоговый период.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций производится в валюте РФ — в рублях. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).

В Порядке учета доходов и расходов закреплено право налогоплательщика вести Книгу учета как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Однако при ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

Особое внимание следует обратить на тот факт, что доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, т.е. после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком учета доходов и расходов.

Необходимо учитывать, что под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей.

Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Учет и отчетность ИП

Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах.

В целях упорядочения учета и в соответствии с их экономическим содержанием расходы включают:

  • материальные расходы, к которым, в частности, относятся расходы на приобретение сырья, материалов, запасных частей, комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, топлива, энергии и другие материальные расходы. Как материальные расходы также рассматриваются расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, произведенные индивидуальными предпринимателями в налоговом периоде;
  • расходы на оплату труда, которые включают любые начисления (выплаты) работникам в денежной и (или) натуральной формах, в частности:

суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;

начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера;

стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;

Нужно ли ИП вести бухгалтерский учет

Если ведение бухгалтерской отчетности при ИП осуществляется своевременно и достоверно, без искажения информации, то оно решает следующие задачи:

  • дает достоверную информацию о состоянии бизнеса;
  • позволяет избежать штрафных санкций;
  • делает бизнес легитимным.
Предлагаем ознакомиться:  Как получить налоговый вычет после операции

Часто встречающееся заблуждение, что можно обойтись без бухгалтерского учета, приводит в дальнейшем к серьезным проблемам при формировании налоговых отчетов.

Первичные документы бухгалтерского учета, своевременные проводки операций купли-продажи позволяют видеть динамику объективных процессов и предупреждать негативные тенденции в бизнесе. Это важно как для самого предпринимателя, так и для успешности ведущегося им бизнеса.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

С января 2013 года ведение бухгалтерского учета обязательно, независимо от выбранного режима налогообложения. Это требование закономерно, поскольку бухгалтерский учет – совокупность учета финансовых, имущественных, хозяйственных операций, документально зафиксированных, объективно отражающих хозяйственную деятельность предприятия.

На основании данных, полученных при ведении бухгалтерского учета, формируется отчет в налоговые органы и Госкомстат. На основании предоставленных данных осуществляется государственный контроль деятельности предприятия.

В целях профессионального ведения учета и отчетности по деятельности, ведущейся индивидуальным предпринимателем, у него имеется возможность обратиться к профессиональному бухгалтеру или воспользоваться услугами аутсорсинговой бухгалтерской фирмы.

Для выбора формы бухгалтерских услуг следует оценить следующие моменты: количество персонала, объемы и специфику деятельности, степень обеспечения информационной безопасности и иные особенности бизнеса.

В 2019 году продолжает действовать письмо Министерства Финансов РФ, согласно которому индивидуальный предприниматель может не вести бухгалтерию, если он самостоятельно ведет книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Так, вся бухгалтерия ИП может быть сведена к заполнению учетной книги (в электронном или сшитом бумажном формате) и хранению первичных документов. Исключение: предприниматели, выплачивающие ЕНВД – для них ведение КУДиР вовсе не обязательно.

Бухгалтерский учет ИП может не вести, но это вовсе не освобождает его от налоговой отчетности. Ее особенности и сроки сдачи зависят от режима налогообложения.

ИП не освобождены от сбора документов, касающихся расчета налогов, кассовых и банковских документов, кадровых бумаг.

Как ИП встать на учет в налоговую и ФСС

У грамотного бухгалтерского учета есть свои преимущества:

  • Возможность сделать объективный анализ результатов деятельности;
  • Проще строить прогнозы и выбирать направление развития предприятия;
  • Упорядоченная работа протекает легче и эффективнее.

Интернет-бухгалтерия сегодня уверенно конкурирует со стационарными программами благодаря ряду преимуществ:

  • возможно полноценное ведение бухгалтерского и налогового учета;
  • полный контроль и доступ к бухгалтерии возможен в режиме онлайн с любого компьютера;
  • сервис напоминает о приближающихся сроках сдачи отчетности;
  • возможно дистанционное заполнение деклараций;
  • наличие теоретической базы по учету и отчетам, доступны онлайн-консультации специалистов;
  • через сервис можно быстро и просто подать документы на регистрацию ИП и сдавать отчетность онлайн.

У сервиса нет своего мобильного приложения, как у некоторых других ресурсов, но есть очень удобная мобильная версия сайта, так что работать можно не только с компьютера, но и со смартфона или планшета.

При регистрации можно сразу указать все реквизиты фирмы и далее система будет использовать их при формировании документов, счетов и отчетности.

Сервис содержит несколько тысяч готовых бланков.

Можно привязать расчетный счет и система будет автоматически обмениваться с банком данными и все операции подгружать с расчетного счета. Это экономит ваше время.

В интернет-бухгалтерию можно добавлять доходы и расходы (сразу с указанием назначения, от кого или кому поступили средства), вести кадровый учет по сотрудникам (отработанное время, начисленные выплаты, удержанные налоги).

Самый дешевый тариф «Интернет-бухгалтерия» предусматривает расчет налогов и взносов, формирование и отправка отчетности в онлайн-режиме, работа с первичными документами и счетами, а также консультации специалистов.

Как ИП встать на учет в налоговую и ФСС

Самый дорогой тариф называется «Персональный бухгалтер и бизнес-ассистент» позволяет нанимать до ста сотрудников, вести по каждому кадровый учет и даже проверять контрагентов, отслеживать статус сданных отчетов, иметь доступ к законодательной базе РФ с разъяснения экспертов, пользоваться возможностью электронной сверки расчетов с налоговой.

Мы используем «Без сотрудников» за 833 рубля в месяц. Какой использовать вам, зависит от ваших требований.

Штатный бухгалтер обойдется предпринимателю в 20 000 — 50 000 рублей в месяц. Это средний показатель по России, и он во многом зависит от региона. Как и любой другой сотрудник бухгалтер работает по трудовому договору, когда документооборот у ИП небольшой – бухгалтер может устроиться по совместительству.

Услуги аутсорсинговой компании обойдутся дешевле при небольшом документообороте. Например, 10 документов на УСН стоят примерно 1500 рублей, а 100 документов уже 5400 рублей.

Полностью доверить свою бухгалтерию специализированной фирме могут только самые состоятельные ИП – такое удовольствие может стоить до 100 000 рублей в месяц.

Индивидуальный предприниматель, передающий ведение бухгалтерского учета по договору третьим лицам, в итоге получает:

  • Дополнительные финансовые расходы;
  • Отвлеченность от некоторых процессов внутри компании (что порой приводит к неправильному пониманию ситуации);
  • Дополнительное свободное время, которое можно посвятить другой важной работе.

Бухгалтерский учет ИП

Самостоятельное ведение бухгалтерии существенно экономит финансы предпринимателя, но занимает определенное время. Сейчас все больше ИП отдают предпочтение такому варианту, так как многочисленные онлайн-сервисы, программы и обучающие курсы сводят к минимуму набор необходимых знаний для ведения бухгалтерии.

Прежде чем говорить о том, как правильно вести бухгалтерию, необходимо разобраться с основными понятиями.

Ее направления:

  • Управление – анализ финансовой документации, на основании которого принимаются решения в управлении фирмой;
  • Налоги – документы, на основании которых формируется налоговая декларация;
  • Бухгалтерия – ведение финансовой документации, продиктованное законодательством.

О том, как вести бухгалтерский учет ИП, опишем далее в пошаговой инструкции.

Очень многое в дальнейшем будет зависеть от этого шага. Суммы налога могут отличаться в несколько раз, формы и сроки отчетности тоже зависят от избранного режима.

ОСНО. Общий режим налогообложения по умолчанию присваивается только что зарегистрировавшемуся ИП. Он же самый сложный в плане ведения бухгалтерии.

Индексация заработной платы

Здесь для учета всех финансовых операций используется КУДиР. Опираясь на содержание книги учета доходов и расходов, предприниматель составляет в конце налогового года декларацию 3-НДФЛ и до 30 апреля уплачивает налог (13% от прибыли). (Читайте как заполнить декларацию 3-НДФЛ самостоятельно).

На общем режиме ИП предстоит также отчислять НДС (18%). Декларация составляется ежеквартально, а налог оплачивается до 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Чтобы рассчитать НДС, необходимо вести книги учета всех закупок, продаж, счет-фактур.

Индивидуальным предпринимателям, работающим с наличными деньгами, необходимо вести еще кассовую книгу и приходно-расходные ордера.

ИП на ОСНО предстоит отчитываться по налогу на имущество. На ЕНВД и УСН такой обязанности не налагается в том случае, если в вашем регионе не применяется кадастровая стоимость по отношению к имуществу.

УСН. На упрощенной системе ИП без работников отчитывается перед налоговой лишь раз в год, до 30 апреля.

ИП может выбрать один из вариантов «упрощенки»:

  • УСН доходы – учитывать можно только доходы, с них предстоит отчислить в бюджет 6%. Авансовые платежи производятся раз в квартал, но они учитываются при расчете суммы по итогам года.
  • УСН доходы минус расходы – основная сложность в том, что ИП придется фиксировать и подтверждать все свои расходы, обосновать которые не всегда просто.

Вести бухгалтерию на упрощенке без сотрудников довольно легко и доступно даже начинающим бизнесменам. Благодаря своей простоте УСН стал самым популярным режимом среди индивидуальных предпринимателей.

ЕНВД. ИП на «вмененке» освобожден от обязательного ведения КУДиР, но даже при этом налог остается довольно тяжелым для понимания и самостоятельного расчета.

Онлайн-бухгалтерия — лучший вариант для ИП

Вести бухгалтерию начинающий ИП может одним из способов:

  1. Самостоятельно. Бухгалтерия ИП на спецрежимах (например, УСН) имеет достаточно простую схему, что позволяет бизнесмену вести бухгалтерский учет самостоятельно.

    Огромную поддержку в этом направлении оказывают сервисы онлайн-бухгалтерии (например, «Мое дело») и специализированные программы (например, 1С), которые подробно описывают и направляют весь процесс.

  2. С помощью наемного бухгалтера. Такой вариант обойдется дешевле договора с бухгалтерской фирмой, но и риски при этом возрастают. Очень важно и одновременно непросто найти честного, опытного специалиста. Нанимать приходящего бухгалтера-частника целесообразно по рекомендациям знакомых или доверенных лиц. В иных ситуациях стоит лишний раз взвесить все риски и преимущества и только потом решать, прибегать ли к такому варианту.
  3. По договору с аутсорсинговой компанией. Яркий пример принципа «чем дороже, тем проще». Услуги бухгалтерской фирмы – самый затратный способ, но он избавляет ИП от необходимости вникать в бухгалтерские дела. Учетом заняты специалисты, а сам предприниматель может спокойно посвятить себя остальной работе.

Амортизация основных средств

Основные средства представляют собой совокупность материально — вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п.

Налогооблажение для ИП

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Стоимость основных средств, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Стоимость основных средств, приобретенных и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, погашается путем начисления амортизации. При этом основные средства амортизируются в течение срока их полезного использования. Срок полезного использования определяется по Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072 (далее — Единые нормы).

Следует учитывать, что по объектам основных средств, по которым фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление не могут быть документально подтверждены, амортизация не начисляется.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земля, объекты природопользования).

Амортизационные отчисления начисляются по каждому объекту основных средств (разд.2 Книги учета) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала его использования. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам, используемым для осуществления деятельности, начисляется линейным способом по Единым нормам.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение налогового периода производится ежемесячно в размере 1/12, исчисленной исходя из Единых норм.

Важно отметить, что начисление амортизационных отчислений производится независимо от результатов хозяйственной деятельности в налоговом периоде до полного погашения стоимости этого объекта основных средств либо до прекращения права собственности или иного вещного права.

Как было указано выше, субъекты малого предпринимательства, в частности индивидуальные предприниматели, вправе применять механизм ускоренной амортизации основных средств в порядке, установленном законодательством РФ. Однако следует учитывать, что в случае прекращения деятельности до истечения одного года с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя суммы дополнительно начисленной ускоренной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения на эту сумму дохода, указанного индивидуальным предпринимателем.

  1. В соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее — Закон N 222-ФЗ) предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

При этом у налогоплательщика сохраняется право выбора системы налогообложения, учета и отчетности.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ налога на доход физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (п.3 ст.1 Закона N 222-ФЗ).

Следует учитывать, что предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, уплативший стоимость патента, освобождается только от уплаты налога на доходы физических лиц. Все остальные налоги (единый социальный налог, налог с продаж, НДС и др.) он должен уплачивать.

Необходимо помнить, что действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско — правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Отчетность при УСН

При этом субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы 100 000-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на 1-й день квартала, в котором произошла подача заявления.

В соответствии со ст.5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 1 января 2001 г. при исчислении ограничения совокупного размера валовой выручки индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, следует исходить из базовой суммы, равной 100 руб.

Таким образом, в настоящее время для применения индивидуальными предпринимателем упрощенной системы налогообложения учета и отчетности необходимо, чтобы размер его валовой выручки за год, предшествующий кварталу в котором подается соответствующее заявление, не превысил 10 000 000 руб.

У предпринимателей часто возникает вопрос: следует ли производить доплату по подоходному налогу за период работы на основании патента, если в этот период валовая выручка превысила 100 000-кратный МРОТ?

В этом случае следует обратить внимание на положения п.3 ст.5 Закона N 222-ФЗ, согласно которому для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период. Никаких дополнительных платежей в указанном случае Закон N 222-ФЗ не предусматривает.

Негативным последствием в случае, если в отчетном периоде совокупный размер валовой выручки превысил сумму 100 000 МРОТ, является то, что предприниматель утрачивает право на продление применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности на следующий период и, как следствие, должен будет уплачивать подоходный налог в течение следующего отчетного периода в общеустановленном порядке. При этом размер авансовых платежей на следующий налоговый период будет рассчитываться исходя из фактически полученного дохода.

Далее следует отметить, что годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства устанавливается решением органа государственной власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности.

На примере законов Москвы и Московской области возможно проанализировать, выгодно ли индивидуальному предпринимателю переходить на упрощенную систему налогообложения.

Закон Московской области от 13.02.1998 N 6/98 ОЗ «Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства в Московской области» определяет стоимость патента, уплачиваемую индивидуальными предпринимателями, и устанавливает, что стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату подоходного налога (с 1 января 2001 г. налога на доходы физических лиц. — Авт.) на доход, полученный от предпринимательской деятельности, и зависит от вида осуществляемой деятельности.

Минимальная стоимость патента согласно Закону N 6/98 составляет 10 МРОТ и максимальная — 100 МРОТ.

Рассмотрим на конкретном примере, выгодно ли индивидуальному предпринимателю применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и какую сумму предстоит уплатить предпринимателю при уплате стоимости патента и при обычной системе налогообложения.

Возьмем для примера самую распространенную торгово — закупочную деятельность. Неудивительно, что для этого вида деятельности установлен максимальный размер стоимости патента 100 МРОТ (что составляет 10 000 руб.).

Предположим, валовая выручка за год составляет 1 000 000 руб.

Годовой доход — 200 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Налог на доход физических лиц с этой суммы составляет 26 000 руб. (13% от 200 000 руб.), или 260 МРОТ.

Годовая стоимость патента — 10 000 руб. (100 МРОТ).

В этом случае выгода уплаты стоимости патента очевидна.

Таким образом, индивидуальному предпринимателю при выборе системы налогообложения, учета и отчетности следует принимать во внимание осуществляемый им вид деятельности и соответственно соотносить стоимость патента с размером получаемого дохода.

Закон г. Москвы от 16.10.1996 N 29 «О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» устанавливает еще более выгодные условия налогообложения для субъектов, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

в первый год работы в качестве субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности — величину, равную 12-кратному размеру минимальной месячной оплаты труда, установленному законодательством РФ на момент получения патента;

во второй год — величину, равную 24-кратному МРОТ, установленному законодательством РФ на начало года;

в третий и последующий годы — величину, равную 48-кратному МРОТ, установленному законодательством РФ на начало календарного года.

В случае если индивидуальный предприниматель отказывается от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности до истечения трехлетнего срока, он уплачивает в бюджет г. Москвы разницу между величиной стоимости патента в третий год за весь период деятельности и суммой, уплаченной за этот же период. При этом для расчета применяется МРОТ, действующий на момент подачи заявления об отказе от упрощенной системы.

Передача обязанностей по ведению бухгалтерии

Пользуйтесь онлайн-сервисами. Это дешевле, чем услуги бухгалтера и надежнее, чем записки на бумаге. С интернет-бухгалтерией вы не будете привязаны к одному компьютеру, а значит работать с ними удобно и дома, и в офисе.

Храните и систематизируйте все бумажные документы. Поиски нужной бумаги в общей куче может занять приличное время, поэтому целесообразнее сразу сортировать документы по папкам или файлам (в зависимости от их количества). Например, группы могут быть такими: закупки, продажи, клиенты, постоянные поставщики, налоги.

Сверяйтесь с налоговой. Удостовериться в отсутствии задолженности можно через неделю после уплаты налога через используемую онлайн-бухгалтерию или личный кабинет на сайте Налог.ру.

Задавайте вопросы. Получить консультацию можно в интернете, на форумах и в соцсетях. Не бойтесь задавать вопросы и узнавать что-то новое, ведь законодательство тоже не стоит на месте.

Следите за календарем. Предпринимателю, самостоятельно ведущему бухгалтерию, приходится держать в голове множество дат. Сроки сдачи отчетности не всегда совпадают со сроками уплаты налогов и взносов в государственные фонды.

Основы налогообложения индивидуальных предпринимателей

Следовательно, чтобы официально выполнить постановку на учет ИП, необходимо представить пакет регистрационных документов по месту прописки гражданина. А если постоянной прописки по какой-либо причине нет, зарегистрировать предпринимательство можно по адресу временного пребывания. Дополнительно встать на учет потребуется по фактическому адресу нахождения имущественных объектов;

Бланк утвержден ФНС на федеральном уровне в Приказе № ММВ-7-6/25@ от 25.01.12 г. Письменное заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя подается совместно с подтверждающим личность физлица документом и квитанцией по уплате госпошлины размером в 800 руб. В ф. Р21001 нужно указать следующие сведения:

  • ФИО и ИНН гражданина.

  • Пол, гражданство, место и дата рождения.

  • Адрес физлица по классификатору КЛАДР.

  • Данные удостоверяющего документа – серия и номер паспорта, точное место выдачи, код подразделения. Иностранцы приводят сведения из вида на жительство или временного разрешения.

  • Информация о планируемых видах деятельности – приводятся основной и дополнительные (минимум 4) ОКВЭД по классификатору.

  • Контактные данные заявителя и личная подпись.

Представить заявление можно самому гражданину-ИП или его представителю. Если документы сдает доверенное лицо, понадобится нотариальное заверение его полномочий и подписи в ф. Р21001. При условии корректного указания сведений и верного заполнения всех форм регистрация ИП и постановка на налоговый учет выполняются в 3-дневный срок (п. 3 стат. 22.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.01 г.). «На руки» предпринимателю выдаются выписка из ЕГРИП и свидетельство о госрегистрации.

Официальноеснятие с учета в налоговой ИПсопровождается закрытием расчетного счета, уничтожением рабочих печатей и штампов (при их наличии). На момент ликвидации бизнеса должны быть в полном объеме уплачены налоги, сборы, сдана отчетность. Максимальный срок закрытия предпринимательства равен 5 рабочим дням (п. 1 стат.

  • прочие расходы, связанные с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
  • амортизационные отчисления на восстановление основных средств, амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов.

Как известно, с 1 января 2001 г. индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость (ст.143 НК РФ).

Особенности учета и отчетности ИП

При этом законодательство (ст.145 НК РФ) предусматривает возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 000 000 руб.

Следует учитывать, что подобное освобождение не могут получить предприниматели, реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, независимо от того, являются они плательщиками акциза или нет.

Освобождение индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на срок, равный 12 последовательным календарным месяцам.

По истечении указанного срока индивидуальные предприниматели, которые были освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, представляют в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 1 млн руб.

Освобождение индивидуального предпринимателя от обязанностей по исчислению и уплате НДС не влечет за собой его освобождение от других обязанностей налогоплательщика, в частности, от обязанности по представлению налоговой декларации по НДС (п.2.8 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.

На основании положений п.5 ст.168 НК РФ при освобождении индивидуального предпринимателя от исполнения обязанностей плательщика НДС счета — фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. На указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Далее необходимо отметить, что если в течение периода, в котором индивидуальные предприниматели были освобождены от обязанностей налогоплательщика, выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит ограничение, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

При этом сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В соответствии с п.3 ст.20 Закона N 2118-1 индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога с продаж.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

Следует отметить, что положения ч.1 — 4 п.3 ст.20 Закона N 2118-1 признаны не соответствующими Конституции РФ Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П. Однако указанные положения должны быть приведены в соответствие с Конституцией РФ и утрачивают силу не позднее 1 января 2002 г.

Соответственно все законы субъектов РФ о налоге с продаж, основанные на Законе N 2118-1 и воспроизводящие его положения, должны быть также приведены в соответствие с Конституцией РФ и утрачивают силу не позднее 1 января 2002 г.

Таким образом, Конституционный Суд установил, что п.3 ст.20 Закона N 2118-1 не обеспечивает необходимую полноту и определенность регулирования налога с продаж, что порождает возможность его непроизвольного истолкования законодателями субъектов РФ и правоприменительной практикой.

Однако до принятия соответствующих изменений Закон N 2118-1 и законы субъектов РФ продолжают действовать в том же виде.

Подоходный налог

В настоящий момент Министерство финансов РФ разработало и внесло в Правительство РФ новый проект закона о налоге с продаж. Соответственно принятие этого нового, соответствующего Конституции РФ закона о налоге с продаж позволит оставить налог в силе с 1 января 2002 г.

Как отмечено выше, до принятия нового закона о налоге с продаж и соответствующих законов субъектов РФ п.3 ст.20 Закона N 2118-1 продолжает действовать. В этом случае налогоплательщикам при возникновении споров с налоговыми органами по поводу уплаты налога с продаж следует иметь в виду положение п.7 ст.

Типичным для индивидуальных предпринимателей относительно уплаты налога с продаж является вопрос: следует ли предпринимателю уплачивать налог с продаж в том случае, если он зарегистрирован и стоит на налоговом учете на территории одного субъекта РФ, где переведен на уплату единого налога на вмененный доход, а деятельность осуществляет на территории другого субъекта РФ?

В этом случае необходимо обратиться к положениям п.3 ст.20 Закона N 2118-1, согласно которому налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Поэтому предприниматель, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход и осуществляющий деятельность на территории другого субъекта РФ, обязан уплачивать налог с продаж, установленный на соответствующей территории, согласно условиям, указанным в законе субъекта РФ.

В соответствии со ст.235 НК РФ индивидуальный предприниматель является плательщиком единого социального налога (ЕСН).

во-первых, он платит ЕСН в качестве работодателя, производящего выплаты наемным работникам, т.е. ЕСН облагаются выплаты, производимые индивидуальными предпринимателями работникам;

во-вторых, предприниматель является плательщиком ЕСН со своих личных доходов.

В том случае, если предприниматель переведен на уплату единого налога на вмененный доход, он не является плательщиком единого социального налога как со своих доходов, так и с сумм выплат, производимых наемным работникам (ст.1 Закона N 148-ФЗ).

Практика показывает, что возникают сложности при расчете ЕСН индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (имеющими патент).

В этом случае в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Налог для данной категории плательщиков исчисляется налоговым органом с доходов, определяемых расчетным путем исходя из стоимости патента с применением ставки налога на доходы физических лиц, установленных п.1 ст.224 НК РФ.

Например, стоимость патента составляет 50 МРОТ, или 5000 руб.

Для определения дохода необходимо стоимость патента умножить на 100 и разделить на 13.

5000 руб. х 100 : 13 = 38 462 руб.

Сдача налоговой отчетности ИП

Таким образом, единый социальный налог исчисляется исходя из суммы дохода, равной 38 462 руб.

Общая система налогообложения (ОСНО). Доходом для исчисления налога признается вся сумма от предпринимательства. Эта система подходит для ИП, деятельность которых предполагает начисление НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Упрощенная система налогообложения (УСН) является специальным налоговым режимом, облегчающим документооборот ИП. О нем стоит сказать отдельно, поскольку он находит самое широкое применение на практике.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector