Договор подряда с физическим лицом риски

Форма договора подряда

Для того чтобы договор подряда считался заключенным, надо соблюсти простую письменную форму сделки. Если же стороны договорились о другом порядке, например, нотариальном удостоверении договора или указали, что неотъемлемой частью договора являются приложения к нему, то эти условия надо выполнить, иначе договор будет считаться незаключенным.

Обратите внимание, что если заказчиком выступает государственное (муниципальное) учреждение, то отношения сторон надо оформить в виде контракта (ст. 763 ГК РФ). Контракт заключается на конкурсной основе в порядке, предусмотренном статьей 528 ГК РФ. Если контракт подписан не будет, а подрядчик приступит к выполнению работ, то в спорных случаях суд может отказать во взыскании их оплаты.

Оплата по договору подряда с физическим лицом

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2018–2019 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в статье «Какие страховые взносы платит ИП в 2018-2019 годах?».

Договор подряда с физическим лицом риски

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2018–2019 годах и установленные для периода 2017–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • В течение 2018–2019 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок,  ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
  • IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
  • Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2018 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%. 
Предлагаем ознакомиться:  Как оформить дом в деревне если нет никаких документов

Подробнее о существующих размерах ставок по взносам читайте в статье «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?».

Сторонами договора ГПХ являются заказчик (клиент) и исполнитель (подрядчик). Реквизиты заказчика стандартные: наименование, ИНН, КПП, юридический адрес, банковские реквизиты.

Чтобы составить образец договора подряда 2019, от исполнителя (физического лица) потребуют предоставить паспортные данные, ИНН, СНИЛС, банковские реквизиты (номер счета как минимум) при оплате по безналичному расчету.

Стоит особое внимание уделить разделу «Оплата». Дело в том, что в соответствии с п. 6 ст. 208 Налогового кодекса РФ, юридическое лицо является налоговым агентом, поэтому обязано удержать подоходный налог и перечислить его в УФНС. В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», пп. 15 ч. 1 ст.

Даже если образец договора подряда с несколькими физическими лицами или с одним гражданином содержит противоположное по смыслу условие, и по нему исполнители обязаны самостоятельно оплачивать соответствующие платежи (налоги и взносы), это противоречит нормам закона. Физические лица смогут оспорить это требование в суде. Исключениями являются иностранцы и индивидуальные предприниматели.

Чтобы избежать разногласий с исполнителем по поводу оплаты при выполнении работ, услуг по подряду, необходимо, чтобы в контракте была цена, которую заказчик обязывается выдать исполнителю «на руки». Также необходимо указать, будет оплата осуществляться по итогам выполнения всей работы либо поэтапно.

Существенные условия договора подряда

скачать PDF договора подряда

К существенным, то есть таким, без согласования которых договор подряда будет считаться незаключенным, относятся условия о предмете и сроке выполнения работ.

Под предметом договора в отношениях подряда понимают описание вида работ, объекта, на который они направлены, и необходимый результат. Если заказчик передает подрядчику вещь для обработки, то и она должна быть определена.

Сроки выполнения работ для договора подряда имеют особенное значение. Согласно ст. 708 ГК РФ в договоре надо указать сроки начала и сроки окончания работ, а по согласованию сторон — и промежуточные сроки, т.е. завершения отдельных этапов работ. По общему правилу подрядчик несет ответственность за нарушение сроков выполнения работы, если только договор не будет предусматривать иное.

Как правильно указать сроки работ в договоре подряда? Лучше всего указывать конкретные даты, например: «Подрядчик обязан выполнить работы по настоящему договору в срок с 10 марта 2015 года по 25 мая 2015 года включительно». Если срок окончания работ точно установить невозможно, то формулировка может быть такой: «Срок выполнения работ по настоящему договору составляет 90 (девяносто) рабочих дней, начиная с 10 марта 2015 года».

Сроки выполнения значительного объема работ могут быть оформлены не в тексте договора, а в виде графика (календаря) работ, который будет являться приложением к договору подряда.

Указание конкретных сроков выполнения работ выгодно, прежде всего, заказчику, а вот подрядчик может настаивать на том, что не может определить сроки при заключении договора. Как быть в этом случае, можно ли указать, например, только срок окончания работ? Нет, ВАС РФ признает договоры подряда, в которых не указан срок начала работ, незаключенными (определение от 9 июля 2010 г. № ВАС-8415/10).

В некоторых случаях подрядчик может настаивать на том, чтобы привязать срок начала работ к сроку внесения заказчиком аванса или совершения им какого-то другого действия. Информационное письмо ВАС РФ от 25.02.2014 № 165 позволяет такой способ установления сроков начала работ.

скачать DOC инструкцию по созданию договора подряда

А вот привязывать срок окончания работ к действию заказчика нельзя. Например, нельзя определять этот срок датой подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ без претензий. В этом случае отсрочка оплаты заказчиком работы становится, по сути, бессрочной, поэтому коллегия судей ВАС РФ признает такое условие договора подряда недействительным (ничтожным).

Некоторые суды указывают в качестве еще одного существенного условия договора подряда стоимость работ, хотя если она не будет указана в договоре, то будет определяться согласно положениям статьи 424 ГК РФ (по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги).

Если в ходе выполнения договора подрядчик видит необходимость в дополнительных работах или по другой причине превышает первоначальную стоимость работ, то он должен сообщить об этом заказчику. Заказчик может не согласиться на это повышение и отказаться от договора, в этом случае он должен оплатить выполненную часть работ.

Кроме этих условий стороны могут согласовывать любые другие условия, которые посчитают важными для себя, в частности, рекомендуем обязательно прописать распределение рисков по договору подряда, т.к. они могут обернуться большими финансовыми потерями.

Предлагаем ознакомиться:  Договор дарения несовершеннолетнему ребенку: Образец 2020 дарственной детям до 18 лет

Напоминаем, что отсутствие в любом договоре существенных условий ведет к риску признания его незаключенным. В частности, для подрядчика это невозможность:

  • потребовать от заказчика оплаты работы, предусмотренной договором;
  • предъявить к заказчику штрафные санкции за нарушение договорных условий;
  • потребовать взыскания убытков, причиненных такими нарушениями.

Но при этом — если подрядчик сдаст работы, а заказчик их примет, то к отношениям сторон суд будет применять положения о подряде, даже если существенные условия согласованы не будут. В данном случае считается, что наличие соглашения сторон подтверждают действия заказчика по приему результата работ.

Риски сторон по договору подряда

При выполнении договора подряда возникают риски, связанные с утратой или порчей материалов, оборудования и результата работ. Распределение таких рисков надо прописать в договоре, т.к. Гражданский кодекс оставляет их на усмотрение сторон, кроме случаев, когда такие риски возникли при просрочке передачи или приемки результата работы. Тут действует императивная норма – риск несет сторона, допустившая просрочку (ст. 705 ГК РФ).

Что касается других ситуаций, то по общему правилу риск случайной гибели или повреждения материалов и оборудования несет та сторона, которая их предоставила, если только в этом нет вины другой стороны. Например, если заказчик предоставил материалы, а подрядчик хранил их небрежно, из-за чего они были испорчены или похищены, то ответственность за это будет нести подрядчик.

Договор подряда с физическим лицом риски

Чтобы снизить возможные расходы из-за порчи или утраты имущества, материалов, оборудования, результатов работ, в договоре можно указать обязанность стороны застраховать соответствующие риски. Правда, налоговые инспекции зачастую позволяют учитывать расходы на страхование рисков только в рамках строительного подряда, хотя суды считают, что такие расходы можно учитывать при выполнении и других видов подрядных работ.

Исполнителям важно понимать, что, в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательская деятельность — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Регистрация статуса ИП — несложная и относительно недорогая процедура. Кроме того, в случае регистрации ИП возможен выбор оптимальной схемы налогообложения, при которой подоходный налог в настоящее время существенно ниже, чем по договору подряда с физическим лицом (6% от полученного дохода вместо 13%).

Для юридического лица как заказчика риском является возможный судебный спор с исполнителем по поводу признания договора подряда трудовым. Это нужно учитывать при составлении проекта контракта. Контракты не являются трудовыми, если физическими лицами выполнялись конкретные задания, соглашения не содержали каких-либо условий относительно трудового распорядка и социальных гарантий.

Кроме того, физические лица при выполнении условий соглашения ограничивались исключительно качеством и установленными сроками, выполненные по контрактам задания принимались по актам приемки и оплачивались в размере, согласованном сторонами в договорах. При рассмотрении подобных споров суды учитывают следующие обстоятельства:

  1. Оплата по контрактам производилась по фактически оказанным услугам после подписания актов приемки.
  2. Договоры подряда (оказания услуг) заключались на определенный срок, сроки соглашений истекли.
  3. Заявление на трудоустройство истец не писал. От исполнителя не требовали перечень документов, которые необходимы при заключении трудового соглашения, а ограничились копией удостоверения личности, а в отдельных случаях — документами о состоянии здоровья, если это важное условие для выполнения работ, оказания услуг.
  4. Инструктажи по охране труда для исполнителя как для работника не проводились, спецодежда, СИЗ не выдавались.
  5. По штатному расписанию должность исполнителя отсутствует.
  6. Служебные задания не выдавались, локальные нормативные акты не затрагивали его права и обязанности по контракту.
  7. Оговорен срок гарантии на результат работы, если это имеет значение для заказчика и заключен соответствующий вид соглашения.
  8. Свободный график, отсутствие отпуска, неоплачиваемый больничный.

Суды также исследуют правила внутреннего трудового распорядка, графики режима работы и отдыха работников, табели учета рабочего времени за спорный период времени. Оценка всех обстоятельств в совокупности позволяет суду сделать вывод о том, какой характер отношений был между сторонами, был ли заключен договор на выполнение работ или трудовой.

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.
Предлагаем ознакомиться:  Расторжение договора с задолженностью

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Привлечение субподрядчиков

Подрядчик должен заранее определиться с тем, сможет ли он выполнить работы по договору подряда лично. Если ему потребуется привлечь для этого третьих лиц (субподрядчиков), то надо убедиться, что договор не содержит запрета на это, т.к. по умолчанию подрядчик такое право имеет.

Кроме того, договор подряда может предусматривать такие условия как:

  • обязанность подрядчика согласовывать кандидатуры субподрядчиков с заказчиком по указанным им критериям;
  • обязанность подрядчика получить письменное согласие заказчика на привлечение субподрядчиков (без согласования кандидатуры);
  • ограничение объема работ (например, не более 50% от общего объема), для которых подрядчик может привлекать субподрядчиков;
  • возможность привлечения субподрядчиков только для определенного вида работ;
  • право заказчика контролировать работу субподрядчиков и др.

В общем случае ответственность перед заказчиком за выполнение субподрядчиком порученного ему объема работ несет генеральный подрядчик. Договор может иметь и такое условие, как ответственность субподрядчика непосредственно перед заказчиком, но оно будет иметь силу, если заказчик рассчитывается напрямую с субподрядчиком.

Что касается расчетов между подрядчиком и субподрядчиком, то подрядчик обязан оплачивать работу по субподряду, даже если сам он оплату от заказчика не получил.

Сходство и различие договора подряда с другими видами договоров

Договор подряда похож на такие договоры, как оказания услуг, купли-продажи, трудовой, НИОКР. В практическом смысле стоит знать о том, в чем сходство и различия этих договоров, потому что обязанности сторон по таким договорам тоже отличаются:

  1. По договору подряда подрядчик должен выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Если в процессе исполнения договора подряда результат не был получен, то работа подрядчика не оплачивается.
  2. По договору оказания услуг исполнитель обязуется совершить определенные действия, но без сдачи вещественного результата работ. Неполный перечень услуг указан в статье 779 ГК РФ, это медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные и другие услуги. Таким образом, заказчик по договору услуг оплачивает сам процесс деятельности исполнителя, а не вещественный результат.
  3. Трудовой договор регулирует процесс труда, некую трудовую функцию. Если работник не достиг определенного результата, то его рабочее время все равно оплачивается. В случае же достижения результат договор не расторгается, трудовые отношения имеют длящийся, а часто и бессрочный характер.
  4. По договору купли-продажи продавец обязан передать покупателю определенную вещь, которая не должна иметь индивидуальных особенностей, в то время как по договору подряда вещь (например, платье на заказ) должна быть изготовлена специально для конкретного заказчика.
  5. По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель должен провести научные исследования по заданию заказчика. По договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ исполнитель обязуется разработать конструкторскую документацию и образец нового изделия или новую технологию. Результат работ по договорам НИОКР может быть достигнут не тот или не достигнут вообще, но заказчик все равно должен оплатить работу исполнителя.

Таким образом, для заказчика, чаще всего, выгоден именно договор подряда, т.к. он платит только за полученный по его заказу результат. Для исполнителя же выгоднее договор услуг или НИОКР, потому что в этих случаях ему оплачивается сам процесс деятельности, и риск недостижения результата переходит на заказчика.

Если вы хотите заключить договор подряда и избежать возможности его переквалификации в похожие договора, то стоит указать в тексте договора, какими положениями ГК РФ руководствуются стороны. Например, при заключении договора бытового подряда возможна такая формулировка «В ходе исполнения настоящего договора стороны руководствуются положениями параграфа 2 главы 37 ГК РФ».

Итоги

Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector