Договор аренды автомобиля с экипажем налогообложение

Договор аренды транспортного средства с экипажем (арендодатель — физическое лицо)

Плательщиками этого налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования любых транспортных средств (в том числе морских, речных, воздушных судов и автомобильных транспортных средств) в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах. Такими доходами признаются также штрафы и иные санкции за простой (задержку) транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации. Об этом сказано в пп.8 п.1 ст.208 НК РФ.

Таким образом, если организация арендует транспортное средство у физического лица — непредпринимателя, являющегося резидентом, или у физического лица — нерезидента для перевозки груза по маршруту, пролегающему через Российскую Федерацию, сумма арендной платы облагается НДФЛ. Арендатор, являющийся налоговым агентом по отношению к арендодателю, обязан исчислить и удержать сумму налога при фактической выплате арендной платы (ст.226 НК РФ).

Арендодатель же, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога (пп.1 п.1 ст.227 НК РФ). При этом он имеет право на профессиональный вычет в соответствии со ст.221 НК РФ {amp}lt;*{amp}gt;.

Если в договоре указано, что вознаграждение членам экипажа выплачивает арендодатель и сумма вознаграждения выделена отдельно, данная сумма признается объектом налогообложения. Это следует из ст.209 НК РФ. Стоимость питания не является объектом обложения НДФЛ, если по договору питание оплачивает арендодатель (пп.3 ст.217 НК РФ).

Следовательно, если члены экипажа — резиденты Российской Федерации, с суммы их вознаграждения удерживается налог по ставке 13%. По этой же ставке удерживается налог с арендной платы, если арендодатель является физическим лицом и он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Если члены экипажа или арендодатель — физическое лицо — нерезиденты, налог с их доходов удерживается по ставке 30% (ст.224 НК РФ).

Заметим, что в составе экипажа могут быть и резиденты, и нерезиденты одновременно. Арендодатель вправе нанимать иностранцев, а арендатор — доукомплектовать экипаж своими работниками. Но в этих случаях нужно руководствоваться транспортными кодексами и уставами.

Так, например в Кодексе торгового мореплавания сказано следующее. В состав экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ, кроме граждан Российской Федерации, могут входить иностранные граждане и лица без гражданства. Вместе с тем они не могут занимать должности капитана судна, старшего помощника капитана судна, старшего механика и радиоспециалиста (ст.56).

Кроме того, вопросы налогообложения регулируются международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Соглашения могут вносить коррективы в порядок, установленный Налоговым кодексом. К примеру, в п.3 ст.15 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения от 16.10.

1995 сказано следующее. Вознаграждение, получаемое в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского, воздушного, или железнодорожного, или автомобильного транспортного средства, облагается налогом только в государстве, в котором эксплуатируется транспортное средство. А в Договоре между Российской Федерацией и США об избежании двойного налогообложения от 17.06.

дата и место подписания

Арендодатель несет обязанность страховать транспортное средство и/или страховать ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией. 2.6.

Арендная плата по данному договору составляет рублей в , включая НДС , итого составляет рублей. 4.2. Платежи, предусмотренные п.4.1 договора, выплачиваются Арендатором ежемесячно не позднее числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлялось использование автомобиля. Арендная плата перечисляется Арендатором Арендодателю по безналичному расчету. 4.3.

Арендная плата может пересматриваться сторонами досрочно по требованию одной из сторон в случаях изменения складывающихся цен, но не чаще одного раза в год, при этом сторона, выступившая инициатором пересмотра арендной платы, должна предупредить об этом другую сторону за месяца путем направления этой стороне письменного уведомления.

При получении уведомления об увеличении арендной платы Арендатор вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке. 4.4. Арендная плата, поступившая в меньшем размере, может быть не принята Арендодателем.

Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ. 6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ. 7.

ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ 7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение своих обязательств по договору, если их исполнению препятствует чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила). В этом случае сторона, для которой возникли такие обстоятельства, обязана как можно быстрее сообщить об этом второй стороне. 8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ 8.1. В случае реорганизации Арендодателя его права и обязанности по договору переходят к правопреемнику. 8.2.

Договор аренды автомобиля с экипажем налогообложение

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 6.1. Арендатор несет ответственность за сохранность арендуемого автомобиля в рабочее время. В случае утраты или повреждения автомобиля в это время Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненный ущерб либо предоставить равноценный автомобиль в течение дней после его утраты или повреждения.

Размер возмещения определяется соглашением сторон. В случае задержки выплат в возмещение ущерба либо предоставления равноценного автомобиля в указанный срок Арендатор уплачивает пеню в размере % от стоимости ущерба либо оценочной стоимости автомобиля, указанной в п.12.2 договора. 6.1.1.

1.3. Передаваемое в аренду транспортное средство -_________________ (вид, наименование, _________________________________________________________________________ государственный регистрационный номер и другие идентифицирующие данные) находится в исправном состоянии, отвечающем требованиям, предъявляемым к эксплуатации транспортных средств. 1.4. Цель использования транспортного средства — _________________.

2. Срок действия договора

2.1. Договор аренды заключается на срок __________________________.

3. Права и обязанности Сторон

3.1. Арендодатель обязан: 3.1.1. в течение всего срока действия договора поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей; 3.1.2. страховать транспортное средство и ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией. 3.2.

Арендатор обязан: 3.2.1. нести расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов, и на оплату сборов. 3.2.2. своевременно вносить арендную плату; 3.2.3. при прекращении договора аренды вернуть Арендодателю транспортное средство в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа; 3.3.

Арендатор вправе без согласия Арендодателя: 3.3.1. сдавать арендованное транспортное средство в субаренду; 3.3.2. в рамках осуществления коммерческой эксплуатации арендованного транспортного средства от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в настоящем договоре аренды.

4. Арендная плата

4.1. Арендная плата составляет ___________________________ рублей в (сумма цифрами и прописью) месяц. 4.2. Арендная плата за первый и последний платежные месяцы, если они являются не полными, рассчитывается пропорционально числу дней в конкретном календарном месяце. 4.3. Арендатор вносит плату за пользование транспортным средством каждый месяц авансом в первый день каждого месяца в размере, указанном в пункте 4.1.

5. Ответственность Сторон

5.1. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду транспортного средства, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения настоящего договора он не знал об этих недостатках. 5.2. Арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду транспортного средства, которые были им оговорены при заключении настоящего договора или были заранее известны Арендатору либо должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра транспортного средства или проверки его исправности при заключении договора или передаче транспортного средства в аренду. 5.3.

В случае гибели или повреждения арендованного транспортного средства Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненные убытки, в случае если указанные обстоятельства произошли по вине Арендатора. 5.4. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам арендованным транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет Арендодатель. 5.5.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель обязуется предоставить во временное владение и пользование за плату Арендатору принадлежащий ему на праве собственности автомобиль марки ___________ (далее — Автомобиль) ____ года выпуска, производство _________________, двигатель N _________________, кузов N _________________, __________ цвета, государственный номер _________________, зарегистрированный «___»________ ___ г. в ГИБДД ____________ района

1.2. Использование Автомобиля не должно противоречить его назначению.

1.3. Право собственности Арендодателя на Автомобиль подтверждается _____________________ (указать реквизиты документа).

Аренда транспортного средства с экипажем: налоги у арендатора

Арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.

2.7. Арендатор обязуется по истечении срока действия договора возвратить автомобиль Арендодателю в надлежащем техническом состоянии с учетом нормального износа. 3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 3.1.

По договору аренды транспортного средства (ТС) с экипажем
имущество передается арендатору за плату во временное владение и пользование
(ст. 632 ГК РФ). Таким образом, реализации автотранспорта не происходит, он
остается в собственности у арендодателя.

Арендодатель не исчисляет НДС, так как право собственности
на транспорт не переходит к арендатору.

Налог на прибыль

В момент передачи транспорта дохода у арендодателя не
возникает.

При этом арендодатель продолжает начислять амортизацию по
переданному транспортному средству в общеустановленном порядке (ст. 259 НК РФ).
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в
котором автомобиль был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). По
разъяснениям контролирующих органов регистрация транспортного средства в ГИБДД
не является основанием для начала начисления амортизации (письмо Минфина России
от 13.06.2012 № 03-03-06/1/303).

Предлагаем ознакомиться:  От каких налогов освобождены многодетные семьи

Налог на имущество

Арендодатель, оставаясь собственником транспорта, признается
плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что транспортные средства (которые
относятся к движимому имуществу), принятые с 01.01.2013 на учет в качестве
основных средств, не признаются объектом обложения по налогу на имущество (пп.
8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому в отношении такого транспорта уплачивать налог
на имущество не нужно*.

Договор аренды автомобиля с экипажем налогообложение

Примечание:* Об изменениях
по налогу на имущество в 2013 году, а также о том, как новации учтены в
программе «1С:Бухгалтерия 8», читайте в № 3 (март) «БУХ.1С» за 2013 год, стр.
8.

Транспортный налог

Арендодатель, на которого зарегистрировано транспортное
средство, обязан уплачивать транспортный налог (ст. 357 НК РФ).

Уплата взносов на страхование ТС и ответственности

Страхование гражданской ответственности владельцев
автотранспортных средств (ОСАГО) является обязательным условием эксплуатации
автомобиля. Также организация может застраховать автомобиль от различных рисков
— угона и ущерба (КАСКО)*.

Примечание:* Об
учете операций по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» читайте в №
1 (январь) «БУХ.1С» за 2013 год, стр. 14.

В зависимости от условий договора расходы на уплату
страховых взносов на страхование транспортного средства и ответственности может
нести как арендатор, так и арендодатель.

Договор аренды автомобиля с экипажем налогообложение

Операции страхования не подлежат обложению НДС, вне
зависимости от вида страхования и лица, являющегося страхователем (пп. 7 п. 3
ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль

Налоговые последствия у арендодателя возникают, если
условиями договора аренды предусмотрено, что он уплачивает страховые взносы.

Страховые взносы по обязательному страхованию
автогражданской ответственности (ОСАГО) необходимо учитывать в расходах на
основании подпункта 1 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

Страховые взносы, уплаченные арендодателем в связи с
добровольным страхованием от угона и ущерба (КАСКО), расходы на содержание
которого учитываются для целей налогообложения, уменьшают налоговую базу по
налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

Договор аренды автомобиля с экипажем налогообложение

При методе начисления арендодатель признает расходы равномерно
в период действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе расходы признаются в момент уплаты
страхового взноса (п. 3 ст. 273 НК РФ).

2.1. Арендодатель обязан передать Автомобиль, принадлежности и документы к нему по акту приема-передачи (Приложение N ___) в течение _______ с момента подписания сторонами настоящего договора. При передаче Автомобиля стороны проверяют его техническое состояние, оговаривают имеющиеся неисправности и порядок их устранения. Данные сведения стороны указывают в Акте приема-передачи.

2.2. Арендатор обязуется в течение _______ после прекращения срока действия настоящего договора возвратить Автомобиль Арендодателю в надлежащем техническом состоянии с учетом нормального износа по Акту возврата Автомобиля (Приложение N ___).

2.3. Арендодатель в течение срока настоящего договора обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду Автомобиля, включая осуществление его капитального и текущего ремонта. Арендодатель обязан осуществлять капитальный ремонт не реже ________ в ________ (указать периодичность).

2.4. Арендатор несет расходы по содержанию Автомобиля, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, включая приобретение горюче-смазочных материалов (бензин и т.д.)

2.5. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время (с ___ часов до _____ часов в будни и полные сутки в выходные и праздничные дни) сданный в аренду Автомобиль в личных целях.

2.6. Арендодатель также предоставляет услугу по управлению Автомобилем. Оплата услуги по управлению Автомобилем входит в сумму арендной платы по настоящему договору.

2.7. Арендатор не вправе без согласия Арендодателя сдавать арендованный Автомобиль в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства.

2.8. Арендодатель обязан страховать Автомобиль и ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией

5.1. Арендатор несет ответственность за сохранность арендуемого Автомобиля в рабочее время, а именно с ______ часов до ______ часов в будние дни. Ответственность за сохранность Автомобиля в нерабочее время несет Арендодатель.

5.2. В случае утраты или существенного повреждения Автомобиля по вине Арендатора последний обязан возместить Арендодателю документально подтвержденные убытки в течение __ после получения результата оценки причиненных убытков независимой экспертизой. Стороны договорились считать существенным такое повреждение Автомобиля, при котором __________________.

Размер подлежащих возмещению убытков определяется актом независимой экспертизы на основании представленного поврежденного Автомобиля или его остатков.

5.4. В случае нарушения срока внесения арендной платы, установленного п. 3.1 настоящего договора, Арендодатель вправе потребовать от Арендатора уплаты пени в размере и на условиях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

5.5. Уплата пени не освобождает Арендатора от выполнения обязательства по оплате основного долга.

By Андрей Званцев / 17th Март, 2018 / Семейное право / No Comments

Арендная плата уплачивается Арендатором не позднее числа каждого месяца (квартала, года) путем перечисления денежных средств в размере рублей на расчетный счет Арендодателя. До указанной даты арендная плата должна поступать на расчетный счет Арендодателя. Арендная плата, поступившая в меньшем размере, может быть не принята Арендодателем. 1.8.

Использование автомобиля не должно противоречить его назначению. 1.9. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время сданный в аренду автомобиль в личных целях. Рабочее время определяется в соответствии с внутренним трудовым распорядком Арендатора. 1.10. Арендатор (не) вправе без письменного согласия Арендодателя сдавать арендованный автомобиль в субаренду на условиях договора аренды автомобиля с экипажем или без экипажа. 1.11. Автомобиль застрахован по договору от «» года N . Копия прилагается. 1.12.

Оплата технического осмотра

Арендодатель получает вознаграждение, состоящее из арендной
платы и платы за услуги по управлению транспортным средством.

В целях налогообложения прибыли полученный арендодателем
доход относится к выручке от реализации, если сдача имущества в аренду является
для организации основным видом деятельности и осуществляется на систематической
основе (см. письмо Минфина России от 07.02.2011 № 03-03-06/1/74).

В остальных случаях этот доход учитывается в составе
внереализационных доходов.

 Оплата по договору
аренды транспортного средства с экипажем может производиться авансовыми
платежами либо в порядке постоплаты. Рассмотрим налоговые последствия, которые
возникают при каждом из вариантов.

1) Арендная плата и плата за услуги поступает авансом

Приказ минкультуры 558

С суммы арендной платы и платы за услуги, поступившей в
качестве аванса, арендодатель должен исчислить НДС. Эту сумму он вправе принять
к вычету после того, как услуга по аренде и управлению транспортным средством
будет фактически оказана, то есть после окончания периода, в счет которого
поступил аванс.

Налог на прибыль

Если арендодатель применяет метод начисления, то арендную
плату и плату за услуги, полученную в качестве аванса, в доходы он не включает.

У арендодателя, применяющего кассовый метод, в доходы
включаются суммы, поступившие на расчетный счет или в кассу организации.
Поэтому авансовый платеж по арендной плате и плате за услуги по мере
поступления также включается в доходы.

2) Арендная плата и плата за услуги поступает по окончании
месяца

Документы подтверждающие поставку товара

В этом случае арендодатель обязан начислять НДС в последний
день каждого месяца в течение всего срока действия договора аренды. Объясняется
это тем, что услуга по аренде имущества считается оказанной в последний день
соответствующего месяца.

Налог на прибыль

Датой получения дохода в виде арендной платы и платы за
услуги у налогоплательщика, применяющего метод начисления, считается дата
осуществления расчетов в соответствии с условиями договора или предъявления ему
документов, служащих основанием для проведения расчетов, либо последний день
отчетного периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

При кассовом методе доходы учитываются в момент поступления
денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Оплата труда членам экипажа

Члены экипажа арендованного транспорта являются работниками
арендодателя (п. 2 ст. 635 ГК РФ). В связи с этим он оплачивает услуги и
содержание экипажа, если договор аренды не устанавливает иное.

Налог на прибыль

Оплата услуг членам экипажа за управление транспортным
средством является для арендодателя расходом на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК
РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на
оплату труда, относятся к прочим расходам на основании подпункта 1 пункта 1
статьи 264 НК РФ.

Отзыв о деловой репутации

Арендодатель, применяющий метод начисления, учитывает
расходы на оплату труда членов экипажа ежемесячно исходя из начисленных сумм
(п. 4 ст. 272 НК РФ). Страховые взносы во внебюджетные фонды учитываются на
дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Арендодатель, использующий
кассовый метод, учитывает такие расходы после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды (включая взносы на «травматизм»)

Выплаты членам экипажа производятся в рамках трудовых
отношений. Следовательно, такие выплаты облагаются страховыми взносами во
внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) и
взносами на страхование от несчастных случаев в ФСС РФ (п. 1 ст. 5, п. 1 ст.
20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Доходы, полученные физическим лицом в рамках трудовых
отношений, облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).

Арендодатель, производящий выплаты членам экипажа в рамках
трудовых отношений, является налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Удержать налог следует в момент фактической выплаты заработной платы таким
сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет по месту учета
арендодателя в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Списание журналов в бухгалтерском учете

Находящиеся в эксплуатации транспортные средства подлежат
техническому осмотру, проведение которого регулируется Федеральным законом от
01.07.2011 № 170-ФЗ. Обязанность прохождения техосмотра возложена на владельца
транспорта.

Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые
организациями, прошедшими соответствующую аккредитацию, не облагаются НДС (пп.
17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если данные услуги оказываются не аккредитованными
операторами, то они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке
(письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-07-11/101).

Предлагаем ознакомиться:  Значение труд договоров

Таким образом, если услуги оператора техосмотра облагаются
НДС, то арендодатель принимает «входной» НДС к вычету.

Налог на прибыль

При прохождении техосмотра транспортного средства
арендодатель оплачивает:

  • госпошлину за выдачу диагностической карты, содержащей
    сведения о соответствии или несоответствии ТС обязательным требованиям
    безопасности транспортных средств (пп. 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
  • стоимость проведения технического осмотра (ст. 16
    Федерального закона от 01.07.2011 № 170-ФЗ).

Госпошлина учитывается в прочих расходах на основании
подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Плата за прохождение техосмотра
относится к прочим расходам на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ
как расходы на содержание автотранспорта.

Арендодатель, применяющий метод начисления, признает расходы
на уплату государственной пошлины в момент ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК
РФ), а расходы на оплату технического осмотра — в день его прохождения (пп. 3
п. 7 ст. 272 НК РФ).

Безналичная оплата

Арендодатель, учитывающий расходы по кассовому методу,
признает расходы на уплату госпошлины и проведение техосмотра после их оплаты
(п. 3 ст. 273 НК РФ).

Налог на прибыль

При наступлении страхового случая страховая компания выплачивает
возмещение. Получателем такого возмещения может быть как арендодатель, так и
арендатор.

Контролирующие органы разъясняют, что сумма страхового
возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку указанные денежные
средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма
Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61, от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744).

Налог на прибыль

Если выгодоприобретателем является арендодатель, то сумму
возмещения, полученную от страховой компании, он учитывает во внереализационных
доходах на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ (письмо Минфина России от
29.03.2007 № 03-03-06/1/185).

Датой получения страхового возмещения для организации,
применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией
суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

При кассовом методе доходы признаются на дату получения
страхового возмещения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если выгодоприобретателем является арендатор, то у
арендодателя дохода не возникает.

3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Арендная плата по данному договору составляет _____ (________) рублей в __________ и выплачивается Арендатором ежемесячно не позднее _____ числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлялось использование Автомобиля.

3.2. Оплата аренды осуществляется Арендатором путем перечисления платежным поручением причитающейся суммы на банковский счет Арендодателя (вариант: путем выдачи наличных денежных средств и расходного кассового ордера через кассу Арендатора).

Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица

4. Арендная плата

6.1. По требованию Арендодателя настоящий договор может быть досрочно расторгнут в случаях, если Арендатор: 6.1.1. пользуется транспортным средством с существенным нарушением условий настоящего договора или назначения транспортного средства либо с неоднократными нарушениями; 6.1.2. существенно ухудшает транспортное средство; 6.1.3.

более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату. 6.2. По требованию Арендатора настоящий договор может быть досрочно расторгнут судом в случаях, если: 6.2.1. Арендодатель не предоставляет транспортное средство в пользование Арендатору либо создает препятствия пользованию им в соответствии с условиями настоящего договора или назначением транспортного средства; 6.2.2.

переданное Арендатору транспортное средство имеет препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены Арендодателем при заключении договора, не были заранее известны Арендатору и не должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра транспортного средства или проверки его исправности при заключении договора; 6.2.3. транспортное средство в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования.

7. Заключительные положения

7.1. Настоящий договор составлен в 2-х аутентичных экземплярах — по одному для каждой из Сторон. 7.2. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до «__» _____________ 20__ года. 7.3. Любые споры, возникающие из настоящего договора или в связи с ним, Стороны буду стараться урегулировать путем переговоров, а в случае недостижения согласия — в судебном порядке.

8. Реквизиты и подписи Сторон

Арендодатель Арендатор __________________________________ ____________________________________

__________________________________ ____________________________________ Арендодатель Арендатор

{amp}gt;{amp}gt; Назад в раздел

Ст 48 УК РСФСР

2017-10-1414.10.2017 16:12

Анастасия, вы совершенно правы, что не производите оплату услуг без договора. Если между вами возникнут споры, то без письменного договора в суде вы не сможете доказать факт оказания услуги. То есть, первое, что нужно сделать – составить договор. Если вы не уверены в квалификации экипажей, то советую заключить отдельные договоры на каждое транспортное средство сроком на один месяц, а затем продлять срок аренды письменными дополнительными соглашениями. Ведь за месяц вы точно узнаете о квалификации водителей арендованных транспортных средств.

В договоре договор аренды автомобиля с экипажем должны быть четко прописаны все  индивидуализирующие признаки имущества: марка автомобиля, модель, государственный регистрационный номер, год выпуска, цвет, номер двигателя и кузова, и т.д. все из свидетельства о регистрации ТС.

 Виды расходов 
 У арендатора 
 У арендодателя 
 Примечание 
Арендная плата 
Расходы, связанные
с производством и
реализацией (пп.10
п.1 ст.264 НК РФ)
 - 
 - 
Содержание 
транспортного
средства
 - 
Расходы, связанные 
с производством и
реализацией (пп.11
п.1 ст.264 НК РФ),
или внереализаци-
онные расходы (пп.1
п.1 ст.265 НК РФ)
Если по дого- 
вору эти рас-
ходы осущест-
вляет аренда-
тор, арендода-
тель обязан
ему их возме-
стить.
Правовых осно-
ваний для
включения их
в налоговую
базу у аренда-
тора нет в
силу ст.634
ГК РФ
Техническое 
обслуживание
транспортного
средства
 - 
Расходы, связанные 
с производством и
реализацией (п.1
ст.254 НК РФ), или
внереализационные
расходы (пп.1 п.1
ст.265 НК РФ)
Текущий 
и капитальный
ремонт
 - 
Прочие расходы 
(ст.260 НК РФ) или
внереализационные
расходы (пп.1 п.1
ст.265 НК РФ)
Коммерческая 
эксплуатация
транспортного
средства (в
том числе
топливо)
Расходы, связанные
с производством и
реализацией
(ст.ст.254 и 264
НК РФ)
 - 
В зависимости 
от вида осу-
ществляемых
расходов
Услуги и содер-
жание экипажа
(в том числе
питание экипа-
жей морских,
речных и воз-
душных судов)
Расходы, связанные
с производством
и реализацией
(п.21 ст.255)
Расходы, связанные 
с производством
и реализацией
(ст.255 НК РФ)
Осуществляет 
арендодатель,
если договором
не установлено
иное {amp}lt;**{amp}gt;
Подпункт 13 п.1 ст.264 НК РФ в пределах
норм, утвержденных Постановлением
Правительства РФ от 07.12.2001 N 861
Страхование 
транспортного
средства
Расходы, связанные с производством 
и реализацией (ст.263 НК РФ)
Страхование 
ответственности
за ущерб, кото-
рый может быть
причинен в свя-
зи с эксплуата-
цией транспорт-
ного средства
Расходы, связанные с производством и 
реализацией, только в случае, если
такое страхование является условием
осуществления деятельности в соответ-
ствии с международными обязательствами
Российской Федерации или общепринятыми
международными нормами (пп.8 п.1 ст.263
НК РФ)

Допустим, российский арендатор арендует транспортное средство у иностранной организации. Имеет ли арендодатель постоянное представительство? Признаки постоянного представительства изложены в п.2 ст.306 НК РФ. Для утвердительного ответа необходимо, чтобы иностранная организация регулярно осуществляла предпринимательскую деятельность на территории РФ и имела определенное место деятельности.

В Методических рекомендациях налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, регулярная деятельность определена следующим образом.

Регулярной, в частности, признается деятельность обособленных подразделений иностранных организаций, вставших или обязанных встать на учет в налоговых органах. На учет иностранная организация должна встать, если она осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение более 30 календарных дней в году непрерывно или по совокупности (подраздел 2.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124).

В остальных случаях соответствие критерию «регулярная деятельность» определяется на основе анализа фактического осуществления деятельности самой иностранной организацией или иными организациями либо физическими лицами в пользу иностранной организации в каждом конкретном случае. Единичные факты совершения каких-либо хозяйственных операций в Российской Федерации, например отдельные факты продажи принадлежащего иностранной организации на праве собственности недвижимого имущества, не могут рассматриваться как регулярная деятельность.

Таким образом, если иностранная организация не имеет места осуществления деятельности на территории РФ, сам по себе факт сдачи транспортного средства с экипажем в аренду не приводит к созданию постоянного представительства.

Если иностранный арендодатель имеет постоянное представительство в Российской Федерации, он уплачивает налог на прибыль самостоятельно (ст.307 НК РФ) по ставкам, установленным п.1 ст.284 Кодекса. Если не имеет — арендатор является по отношению к нему налоговым агентом (пп.7 п.1 ст.309 НК РФ). Следовательно, арендатор обязан удержать налог из выплачиваемых арендодателю доходов по ставке 10% (пп.2 п.2 ст.

Пример 2. Воспользуемся условием примера 1. Предположим, иностранный перевозчик не имеет в Российской Федерации постоянного представительства. Расчеты осуществляются в долларах США.

Сумма налога на прибыль, удерживаемая российской организацией из доходов иностранной организации, составит 1200 долл. США (400 долл. США х 30 дн. х 10%).

О.Л.Арутюнова

Эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

По общему правилу расходы по коммерческой эксплуатации
транспортного средства несет арендатор (ст. 636 ГК РФ). К указанным расходам
относятся стоимость горюче-смазочных и иных расходных материалов, технического
обслуживания, услуг стоянки, мойки и др. Однако по договоренности сторон эти
затраты могут быть возложены на арендодателя и тогда ему необходимо учесть
следующие налоговые нюансы.

Арендодатель принимает к вычету «входной» НДС по расходам,
связанным с эксплуатацией транспортного средства в общеустановленном порядке
(пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль

Если договором аренды предусмотрено, что расходы по
коммерческой эксплуатации транспортного средства несет арендодатель, то он
вправе учесть их при исчислении налога на прибыль.

Если деятельность по сдаче имущества в аренду является для
арендодателя основной и осуществляется им на систематической основе, расходы по
коммерческой эксплуатации ТС включаются в состав расходов, связанных с
производством и реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст.
253 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, при отнесении к расходам
затрат на покупку горюче-смазочных материалов следует руководствоваться
нормативами, установленными Министерством транспорта России (письмо Минфина
России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57). В 2008 году распоряжением Минтранса
России от 14.03.2008 № АМ-23-р введены в действие Методические рекомендации
«Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Однако данное требование может быть только рекомендательным,
и арендодатель вправе обосновать иной размер норм горюче-смазочных материалов,
используемых в организации.

Предлагаем ознакомиться:  Отец предпринимает попытки к самоубийству что делать

6. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ

6.1. В остальном, что не урегулировано настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. Все изменения и дополнения к данному договору должны быть составлены в письменной форме и подписаны сторонами.

6.3. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

6.4.1. Акт приема-передачи автомобиля, запасных частей и документации к нему (Приложение N ___).

6.4.2. Акт возврата автомобиля, запасных частей и документации к нему (Приложение N ___).

6.4.3. Копии договоров страхования автомобиля и ответственности Арендатора (Приложение N ___).

6.4.4. Копии документации на автомобиль (паспорт технического средства, _________) (Приложение N ___).

Особенности и процедура оформления аренды транспортного средства с экипажем

В целях исчисления транспортного налога арендованное транспортное средство также является объектом налогообложения. Статьей 358 НК РФ к наземным транспортным средствам, облагаемым налогом, отнесены только самоходные транспортные средства. В том числе машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Сразу отметим, что п.2 указанной статьи исключены из перечня объектов налогообложения, в частности:

  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

Считается, что если организация получает судно по договору фрахтования на время с экипажем (тайм-чартер), она осуществляет также пассажирские и (или) грузовые перевозки. Об этом сказано в пп.2 п.17.2 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Документ утвержден Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.

Предположим, арендованное транспортное средство является объектом налогообложения. Кто должен платить транспортный налог: арендодатель или арендатор?

Согласно ст.358 НК РФ к налогоплательщикам относятся лица, на которых зарегистрировано транспортное средство. Зарегистрировать можно не только право собственности, но и другие вещные права.

Так, государственная регистрация водных транспортных средств осуществляется в порядке, установленном ст.33 Кодекса торгового мореплавания РФ и ст.16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ.

Суда подлежат государственной регистрации:

  • в Государственном судовом реестре Российской Федерации;
  • в судовой книге;
  • в бербоут-чартерном реестре;
  • в реестре арендованных иностранных судов.

Если судно зарегистрировано в Государственном судовом реестре РФ или судовой книге, транспортный налог платит собственник судна. Если судно находится в государственной или муниципальной собственности — лицо, владеющее судном на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Если судно зарегистрировано в бербоут-чартерном реестре (реестре арендованных иностранных судов) — фрахтователь судна.

Государственная регистрация воздушных судов осуществляется в порядке, установленном ст.33 Воздушного кодекса РФ.

Гражданские воздушные суда подлежат государственной регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации.

Раздел 7 НДС

Государственные воздушные суда подлежат государственной регистрации в порядке, установленном Минобороны России.

Экспериментальные воздушные суда подлежат государственному учету в уполномоченных органах в области оборонной промышленности (ст.33 Воздушного кодекса РФ). К экспериментальным воздушным судам относятся суда, используемые для проведения опытно-конструкторских, экспериментальных и научно-исследовательских работ, а также для испытаний авиационной техники.

Воздушные суда регистрируются на эксплуатанта. Эксплуатант — это физическое или юридическое лицо, использующее воздушное судно для полетов в соответствии с сертификатом (свидетельством) эксплуатанта или иным основанием, признаваемым Воздушным кодексом РФ (п.п.2.2, 7.1 и 7.2 Правил государственной регистрации гражданских воздушных судов Российской Федерации, утвержденных Приказом Минтранса России от 12.10.1995 N ДВ-110). Получается, что в отношении воздушных судов именно эксплуатант будет являться плательщиком транспортного налога.

Железнодорожный транспорт транспортным налогом не облагается. Кроме того, для железнодорожных транспортных средств не предусмотрена регистрация договоров аренды.

Что касается автотранспортных средств, то по ним транспортный налог платит лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. За исключением автотранспортных средств, приобретенных до 30 июля 2002 г., права на которые переданы на основании доверенности. Если доверенность дает право владения и распоряжения другому лицу, это лицо и является налогоплательщиком. Такой порядок установлен ст.357 НК РФ.

О.Л.Арутюнова

Эксперт журнала

НДС — 228,81 руб.).Операции по отражению в бухгалтерском учете автошколы (арендатора) аренды автомобиля у своего сотрудника отражаются следующим образом:Дебет 001— 200 000 руб. — принят к учету арендованный автомобиль;Дебет 20 Кредит 73— 14 000 руб. — начислена арендная плата за месяц;Дебет 73 Кредит 68— 1820 руб. (14 000 руб.

x 13%) — удержан НДФЛ с суммы арендной платы (13%);Дебет 10 Кредит 60— 1271,19 руб. (1500 — 228,81) — приняты к учету ГСМ;Дебет 19 Кредит 60— 228,81 руб. — НДС с суммы ГСМ;Дебет 20 Кредит 10— 1271,19 руб. — признаны затраты на ГСМ;Дебет 20 Кредит 69— 271 руб. (1000 руб. x 27,1%) — начислены страховые взносы с суммы услуг по управлению автомобилем;

Расходы арендатора на ремонт (как текущий, так и капитальный) арендуемого имущества признаются в налоговом учете при условии, что договором (дополнительным соглашением) между арендатором и арендодателем эти расходы не возложены на арендодателя*(53). Р. Салаватов,директор департамента аудита компании «КСК групп» Л.

Глухова,ведущий аудитор компании «КСК групп» Экспертиза статьи:Е. Мельникова,служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор «Актуальная бухгалтерия», N 10, октябрь 2014 г.

*(1) гл. 34

ГК РФ*(2) ст. 642 ГК РФ*(3) ст. 632 ГК РФ*(4) ст. 634 ГК РФ*(5) ст. 635 ГК РФ*(6) п. 2 ст. 635 ГК РФ*(7) ст. 642 ГК РФ*(8) ст. 633, 643 ГК РФ*(9) п. 1 ст. 610 ГК РФ*(10) пост. ФАС ПО от 15.01.2013 N Ф06-10012/12*(11) ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ); письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 550-19*(12) ст.

632 ГК РФ*(13) ст. 645 ГК РФ*(14) ст.

По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок (статья 621) к договору аренды транспортного средства с экипажем не применяются.

2 Федерального закона от 10 января 2003 г. N 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации»

———————————

2) воздушные суда (ст. 32 Воздушного кодекса);

3) суда, используемые во внутренних водах, — самоходные или несамоходные плавучие сооружения, используемые в целях судоходства, в том числе суда смешанного (река-море) плавания, паромы, дноуглубительные и дноочистительные снаряды, плавучие краны и другие технические сооружения подобного рода (ст. 3 КВВТ);

4) морские суда (п. 1 ст. 7 КТМ);

5) автобусы, грузовые автомобили, в том числе с использованием автомобильных прицепов или полуприцепов, и другие технические устройства на автомобильной и электрической тяге, управление и эксплуатация которых требуют специальных квалификационных навыков (п. 2 ст. 1 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта от 18 ноября 2007 г. N 259-ФЗ

Кредиторская задолженность бюджетного учреждения

———————————

Однако не относится к аренде транспортных средств аренда трубопроводного транспорта, поскольку он выполняет свои функции по перемещению грузов, но сам при этом в пространстве не перемещается. Поэтому аренда трубопроводного транспорта считается арендой сооружения (недвижимого имущества, связанного с земельным участком).

3. Транспортные средства могут использоваться по договору аренды только при квалифицированном управлении ими и при их надлежащей технической эксплуатации с помощью профессионально подготовленного экипажа

———————————

4. Принципы гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный взятым в аренду транспортным средством, совпадают с принципами ответственности за вред, причиненный источником повышенной опасности (ст. 1079 ГК). По этой причине аренда транспортных средств, не являющихся источниками повышенной опасности (например, конной повозки, велосипеда и т.п.), относится к обычной аренде движимой вещи или прокату.

4. Арендная плата

Договор аренды автомобиля с экипажем налогообложение

Если в договоре нет этих сведений, то он может судом признаться незаключенным!   

Также в договоре должны быть расписаны права и обязанности сторон. Знайте, что арендодатель сам обязан следить за состоянием арендованного транспортного средства в течение всего срока договора аренды ТС с экипажем, включая осуществление всех видов ремонта и предоставление запчастей. Вы же, как арендатор, несете расходы на оплату топлива, сборов и расходуемые материалы, связанные с коммерческой эксплуатацией ТС.

Основной частью договора является порядок оплаты аренды. Это может быть единый платеж, или состоящий из двух частей: самой аренды и услуги водителя. Арендная плата может вноситься по договоренности 1 раз в день/месяц/год, или за фактически выполненный объем/отработанное время. В этом разделе договора обязательно нужно согласовать, как исчисляется услуга (по мото-часам, выполненной работе или календарно), а также кто будет нести ответственность за простои из-за отсутствия экипажа или на время ремонта.

Марина Шатеева, юрист

Ответить

Обязанность по содержанию транспортного средства возложена
на арендодателя и условиями договора не может быть передана арендатору (ст. 634
ГК РФ). Проводить капитальный и текущий ремонт можно как собственными силами,
так и с привлечением подрядных организаций. Также арендодатель и арендатор
могут заключить агентский договор, согласно которому арендатор-агент обязуется
найти организацию-подрядчика и приобрести у нее ремонтные работы в интересах
арендодателя-принципала.

1) Проведение капитального ремонта собственными силами или с
привлечением подрядчика

В случае осуществления ремонта транспортного средства собственными
силами объекта обложения НДС у арендодателя не возникает. При этом НДС по
материалам, приобретенным для этого ремонта, арендодатель может принять к
вычету в общеустановленном порядке.

Если работы выполняются подрядной организацией, то
предъявленный НДС принимается к вычету.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector